基于企业价值提升的内部控制建设的思考

【摘 要】内部控制是在委托关系与公司法人治理结构的基础上产生的，其必然与企业的长期发展战略、实现企业价值最大化有着密切的联系。故本文抓住内部控制对企业价值的促进关系，以提升企业价值为视角来研究企业内部控制的建设，企业在建设内部控制时应以提升企业价值为其目标。

【关键词】企业价值；内控控制；价值最大化

文章编号：ISSN1006―656X（2014）05-0122-01

一、内控建设对企业风险管理的必要性

企业内部控制主要针对企业的内部风险，即战略风险、经营风险和财务风险，内部控制的有效设立和实施可以有效的降低企业面临的内部风险。

（一）有效的内部控制能够降低战略风险。

在企业所面临的所有风险中，企业的战略风险处于最高层次，是企业应首先制定和实施控制的目标。企业组织结构不明确、资源和战略目标之间的不平衡以及管理层道德、业务水平有限等原因均可导致战略风险的产生。而有效的、以战略为导向的内部控制能够在一定程度上控制战略风险产生的源头，最终达到降低企业战略风险的效果。

（二）有效的内部控制能够降低经营风险。

以风险为导向的内部控制能够结合企业自身的风险偏好和风险容忍度，通过设置健全的内部监督机构、划清内部会计机构设置及职责权限来确定风险控制的关键控制点，通过执行符合企业自身特点的风险评估、识别程序，及时发现并弥补设计漏洞及运行时存在的偏差，降低因自身缺陷产生的经营风险。另外，有效的内部控制通过先进的企业文化、及时的信息沟通能够有效的降低由于人为串通舞弊或联合作案而产生的重大控制风险，进一步起到降低企业经营风险的效果。

（三）有效的内部控制能够降低企业财务风险。

有效的内部控制要求权责明晰，使得每位员工能够明确各自的岗位权限及责任，有利于企业将风险责任落实到个人；再加上健全的内部控制监督机制的有效运行，可以使得各部门及风险岗位管理相互协作和制约，从而有效抑制人为实施风险的可能性。

二、内部控制与企业价值的理论分析

（一）委托理论。

企业所有权和经营权相分离的现代企业制度形成了企业内部各种权利的相互制约、相互依存，所有者与经营者之间由于目标利益不一致、风险偏好不一致以及信息不对称等原因会导致经营者不会完全按照所有者的利益目标履行契约，进而产生委托问题。而企业内部控制体系的建立和有效实施，则有利于完善公司的治理结构、改善公司的内部经营环境，从而尽量减少企业所有者和经营者之间的利益冲突问题。

（二）内部控制的目标是实现企业价值最大化。

企业的目标就是实现企业价值最大化，其能全面反映企业的经营状况，是企业续存的基础与动力。而内部控制作为企业管理的重要手段之一，由控制主体根据企业整体目标而建立，来合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。两者的最终目标是一致的，都是为了保证企业经营与管理目标的实现，最后实现企业价值最大化。一个真正以价值为中心的企业不应仅仅关注企业的当前利润，还应更注重企业当前的行为对未来企业利益以及企业未来价值的影响，建立行之有效的内部控制能够最大程度地确保内控目标与企业目标的实现，即实现企业价值最大化。

（三）内部控制是企业实现价值管理的具体形式之一。

以价值最大化为目标的企业在发展的过程中不能直接作用于价值本身，其必须借鉴能促进企业价值增值的各因素，而内部控制就是一种重要的价值管理工具，更是促进企业价值增值的重要驱动因素。从内部控制活动的分类来看，内部控制可以分为内部会计控制和内部管理控制；其又可以从业务种类分为：货币资金、购货环节、生产环节、销售环节、筹资环节和投资环节等的内部控制，所有这些具体的内部控制分类都是为了更好的实现有效的内部控制，促进企业价值的增长，是企业价值增长的具体化方法。

（四）资源结构理论。

内部控制的对象是企业的人、财、物及其在生产经营环节中所形成的一系列组合关系和组合形式，其通过员工的活动、财产的转换、实物的流动来体现内部控制的作用。通过明确各种交易规则及资源投入主体的职责，对投入的资源要素进行运用和监督，实现企业价值的合理分配，维护内部交易的公平和公正，也从而保证企业能够持续拥有关键资源、持续地创造价值。

三、建设基于企业价值提升的内部控制

（一）制定可以提升企业价值的战略。

企业的价值产生于企业高层管理者所做的一系列投资和运营决策，即企业的战略。企业战略的选择是影响企业价值实现的一个重要内部因素，其作为一种战略模式，决定了企业的目的和目标，是企业价值创造的决定性因素，同时适当的战略选择能够长期持续的提升企业价值。而内部控制作为一种制度保障，通过企业战略能够控制和协调各相关利益主体以实现企业价值最大化的目标。

（二）注重企业文化建设。

在进行企业文化建设时，要营造积极向上的文化氛围，努力实现企业文化的长期建设，且要与企业战略目标相一致；管理者要以身作则，严格约束自己的行为，自觉遵循企业内部控制制度的各项规定，真正做到制度面前人人平等，只有这样才能激励员工，提高组织内部凝聚力；通过培训、竞赛等多种方式鼓励员工学习企业文化，从而促进企业文化更好的发展，并为实现企业价值而服务。

（三）操作流程具体化一信息系统的有效运用。

流程是为生产或服务而进行的一系列活动，在信息、数据输入和输出的过程中实现价值的增值。企业在发展过程中应具体优化工作流程，把各项流程与相关价值活动联系起来，充分利用ERP等信息系统，去掉不必要的环节，提高价值增加的效率，节约活动成本。同时，明确各操作流程中的关键控制点，提高可操作性和执行效果，加强企业价值增值过程的有效控制。尤其是在信息方面，企业应成立专门的信息搜集、整理部门，并将处理后的信息及时提供给有关部门，为其经营决策提供依据。企业应充分利用现代科技及网络等先进的手段构建企业的信息系统，加快企业信息的传递过程，提高信息的时效性并保证信息的准确性、完整性。

（四）强化监督控制，优化评价系统。

在整个企业经营发展过程中，企业需要对各价值活动进行持续不断的监督控制和管理、监督。内部控制监督体系是全面的监督体系，主要是由企业内部监督和外部监督两部分组成。依靠外部的监督作用可以进一步保证内部控制得到有效的执行，并通过监督活动及时发现现有内部控制制度存在的问题和不足，以便及时纠正。在此处，企业更应注重内部监督控制的完善。

内部控制评价系统是对企业内部控制执行过程的监督，其根本目的是保证内部控制体系能够得到有效的执行，以实现内部控制目标。内部控制评价系统不仅保证内部控制制度的有效执行，也是内部控制体系建立的指标来源，是其执行的依据。因此，必须要将内部审一计与外部审计相结合以达到系统优化的目的，进而增加价值和改进经营服务，实现企业组织目标。

参考文献：

[1]胡炯.试述企业战略目标在内部控制目标体系中的地位[J].时代金融，2012（04）.

[2]林钟高，曾祥飞，王海生.内部控制、风险管理与企业价值[J].财政监督.2011（03）.