重视内部会计控制体系中的人员管理

一、当前人民银行内部会计控制体系中人员管理方面的问题

(一)现行管理体制缺乏对管理层的有效控制

人民银行制定的内部会计控制制度不少,但在执行过程中监督制约的对象主要是一般工作人员,而对掌握一定管理权的领导层约束缺失,如大多数内控制度突出了各级领导对一般人员的逐级检查监督,缺少对领导层进行再监督的内容。一些重大违规、违法行为与领导越权有关,甚至是领导直接做案。

(二)会计部门横向分散的体制不利于统一管理

随着业务发展和机构改革的深化,会计部门由一个分化为几个,虽然有利于提高核算质量,但也给会计管理带来了一定影响。各职能部门一方面存在诸如基本制度执行等大量需要协调和统一的事项;另一方面都是同级内设机构,不存在隶属关系,缺乏协调性和统一性。在制度执行上,注重上下级对口部门的“条条管理”,而同级行部门之间缺乏协调性,形成了“条块分割”的局面,不利于部门间的业务衔接和管理,易引发资金风险。

(三)现阶段的内控措施很难有效预防团伙犯罪

现阶段人民银行内部会计控制措施都是以防范个体做案为基础的,在制定措施时将每个会计人员假定为独立个体,忽视了他们之间的联系。近年来,人民银行发生的资金案件显示,金融犯罪逐步由个体做案向团伙集体做案转移,这也为人民银行内控体系建设提出了新的课题。

(四)会计队伍素质难以适应内控制度落实需要

内部会计控制,归根到底是对人的控制,人员素质的高低决定了制度能否很好地执行和落实。目前,会计人员素质不高,致使制度落实中存有风险:一是因政治思想素质不高造成的道德风险;二是因专业知识和业务素质不高造成的操作风险。另外,由于偏重人情关系,相互监督意识不够,致使某些内部人员存在的做案动机不易被察觉。

(五)内部会计控制文化还未真正形成

目前,有的行文化建设没有反映内控的要求,不注意培养树立“内控先行”的理念,甚至把“经常加班加点”等违反制度的内容,作为先进事迹加以宣传,忽视了制度对某些人员强制休假、定期轮岗的要求,影响了内控机制的有效运行。

二、相关措施建议

(一)严格会计人员任职资格审查,严把入口关

严把会计人员配备审查,会计主管人员必须具备较高的政策业务水平,符合行员管理办法规定的技术职务、会计工作年限和学历要求,掌握一定的管理知识。

(二)推行会计主管委派制,加强内部牵制

建立分行甚至总行会计主管委派制度,将下一级的会计主管作为上一级行的派驻管理人员,纳入上级行管理,确保工作上的独立性,在日常管理工作上有约束性,真实反映、客观评价问题。

(三)提高会计主管地位,加强部门间横向管理

引入企业管理机制,在各级行设置总会计师,由会计主管担任,专职负责各会计职能部门的管理,充分发挥单位会计主管部门的作用。

(四)扩展重要岗位轮换范围,严格强制休假制度的落实

严格落实定期轮换制度,将轮换范围扩大到各职能部门之间;有计划地对会计人员实行强制休假,并对其经办业务进行检查。

(五)加强对会计人员的教育培训

首先,加强警示教育,增强按章办事、规范操作的自觉性和严肃性,根除“习惯代替规章、人情代替原则”的陋习;其次,教育员工树立良好的道德风尚,帮助会计人员解决工作、生活中的实际困难,主动及时了解其思想动态,缓解其压力。

(作者:李永清,中国人民银行潍坊市中心支行副行长。)