浅析山西省税收收入结构变化

【摘要】研究税收收入结构对税制结构的合理调整，促进经济的可持续发展有着重要的意义。山西是以煤炭产业为主的中部省份，经济增长结构仍比较单一，而税收收入结构与经济结构有着重要的关系，因此本文首先从税种结构、所有制税收结构的角度，对山西省税收收入结构变化进行分析并与全国水平进行比较，探讨其税收收入结构存在的问题，从而为优化税收结构和调整经济结构提出合理化的建议。

【关键词】税收收入结构；税制改革；经济结构

一、税收收入结构及变动趋势

（一）税收收入总量变化分析

由表1可知，2006-2010年，全国税收收入呈逐步上升趋势，从34809.72亿元增加为59521.59亿元，税收收入总量增长了71.0%，在此期间，山西省税收收入总量也逐年大幅增加，从2006年的3305085万元增至2010年的6927060万元，增幅达109.59%，略高于全国增长率，税收收入的增加使山西省财政总收入规模跃上了新台阶，为经济社会发展提供了充分的财力保障。

（二）税收收入结构变化分税种分析

二、山西省税收收入结构存在的问题

（一）各税种所占比重不均衡

2006-2010年各税种税收收入虽然均有了较大幅度的增长，但是增加额和所占比重差别依然很大。以增值税与营业税为主的流转税和以企业所得税为代表的所得税在结构上严重失衡，流转税一直占据绝对优势，所得税比重相对较低，资源税等税种也没有调整到相应的位置。这些说明了税收在参与分配中参与初次分配过大，而参与再分配不足；同时，过低的资源税导致利益分配机制不合理，出现资源较密集的城市而财政较困难的现象。

（二）所有制税收结构不合理

1.税收收入过分依靠煤炭企业

税收收入所有制构成的变化反映了经济结构的变化，虽然调整经济结构的各项政策措施已卓有成效，资源税收入中国有企业所占的比重下降，股份制经济所占的比重大幅增加，但倚重煤炭企业，特别是大型国有煤炭企业的经济结构依然没有从根本上得以转变，煤炭企业仍是山西省税收收入的重要来源。

2.公有经济的税负较重

从国有经济、集体经济的企业所得税收入所占的比重来看，国有经济、集体经济的税收负担都呈现出不断加重的趋势，而私营经济、股份经济的税收负担相对较轻。税收所有制结构中税收负担的不公平势必会影响到税收结构的优化及经济的发展，因此，无论哪种所有制的税收结构类型在税收负担上要尽量做到合理化，这样才能实现公平税负的目标，营造出公平竞争的税收环境。

三、优化税收收入结构的合理化建议

经济结构调整和产业结构升级是推动区域经济发展的重要动力，而其同时必然伴随税收收入结构的变动，税收收入结构又与税收制度有着密切的关系，因此，优化税收收入结构必须要完善相关的税收制度，调整经济结构，转变经济发展方式，促进经济与税收的协调发展。针对山西省特殊的省情和税收收入结构中存在的问题，为优化山西省税收收入结构提出如下几条建议：

1.完善地方税制，推动煤炭资源税改革

根据经济结构调整的需要，逐步完善地方税制。一是调整所得税政策，提高直接税在整个税收中的比重，确立以流转税和所得税为主的“双主体”税制结构，增强税收与经济的相关性；二是完善流转税税制，采取多种税收优惠措施，促进第三产业和高新技术产业的发展；三是推动煤炭资源税改革，促进煤炭工业的可持续发展。

2.发展非公经济，完善所有制经济结构

在坚持公有制经济为主体的前提下，调整国有经济的布局与结构，促进个体、私营等非公有制经济的进一步发展，加速公有制经济与非公有制经济的融合渗透，为税收结构优化奠定良好的经济基础。深化国有企业改革，大力发展股份制经济，实现产权主体多元化，增强公有制经济的活力。引导个体私营经济健康发展，消除非公有经济发展的体制，允许和鼓励非公有经济的发展。同时，要进一步提高对外开放的程度，用开放促进结构调整，以改善山西省的所有制结构，进而优化税收收入结构。

3.优化产业结构，转变经济发展方式

推进山西省产业结构的优化升级，转变经济发展方式一要用高新技术改造传统产业，积极培育新兴产业；二要依托优势产业，延伸产业链，逐步改变煤炭一业独大的局面；三要加快发展第三产业，依托山西省的旅游资源和文化资源优势，推动旅游产业化，以旅游业带动相关行业发展，对高端产业和新兴产业（下转第115页）（上接第113页）实行优惠的税收政策，实现经济与税收的良性互动，优化税收收入结构。

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作者简介：耿变华（1987－），女，河北石家庄人，西安财经学院硕士研究生，研究方向：财税政策与理论研究。