新时期集团公司财务管理的问题和对策研究

【摘要】公司预算管理的目的是对于公司的投资活动、日常经营活动、财务活动等的未来情况进行预测并且控制的一种管理行为。其包括对于公司制度的编排，预算的编制、执行，以及事后的分析、评...

摘要：新时期市场经济不断完善和发展，在我国已经初步形成了一批大型的集团公司，而如何强化集团公司的财务管理，使得集团公司在新时期能够获得更大的经济效益，是目前企业领导和财务工作者所关心的焦点。本文首先介绍了新时期集团公司财务管理的问题，并针对这些问题提出了自己的见解和对策。

关键词：新时期 集团公司 财务管理 问题 对策

集团公司是以资本作为主要的连接，以母公司为主体，以集团章程作为共同行为规范的企业法人联合体。主要成员包括母公司、子公司、参股公司以及其他成员公司。一般情况下集团公司都经营者庞大规模的资产，管辖众多的生产经营单位，其财务管理具有产权关系复杂、决策层次多、关联交易复杂化和财务管理模式多样化的特点。随着新时期的到来，集团公司面临着巨大的机遇和挑战，其财务管理的好坏直接影响着其生存和发展。

一、新时期集团公司财务管理的问题

（一）集团公司的预算体系不完善

公司预算管理的目的是对于公司的投资活动、日常经营活动、财务活动等的未来情况进行预测并且控制的一种管理行为。其包括对于公司制度的编排，预算的编制、执行，以及事后的分析、评价等等。由于集团公司的层级是比较复杂的，其成员公司较多，部门较多，因此部门之间常常出现协调不顺畅的情况发生，预算管理的理念也很能使得集团上下达成共识。并且在我国很多的集团公司还没有建立完善的预算管理体系，没有设立预算管理部门，对于预算管理活动的开展也是相当困难的，信息传递的效率相当低下，并不利于预算管理作用的发挥。

（二）财务信息的反馈较为滞缓

集团公司常常存在着一种情况就是母公司和子公司处于两个地方进行办公，采用的会计核算的方式、核算工具以及财务信息的报送方式都可能是不同的。这样的话哪怕在财务报表完成报送时间上就会产生很大的差异，很容易出现个别成员公司报送不及时的情况。再加上，成员公司常常是根据当地管理层的需要而进行财务报送信息的拟定，会产生每个成员公司报送时间不统一的情况。报送时间的参差不齐往往会导致集团总公司得到和反馈信息的滞缓。一个成员公司的任何一个环节出现了问题，集团公司往往要等到两三个月之后才能知晓，使得集团公司决策层的营运策略收到影响。

（三）集团公司面临多重风险，监管不力

虽然新时期从总体上开看，集团公司基本上达到了预期的效果，正在不断扩张和迅猛发展。但是在集团公司内部仍旧存在着许多的问题和风险。集团公司内部由于各自的利益需要，经常出现成员公司的经营者授意财务人员以不合法的方式进行财务操作，采用不正当的方式进行财务报表的粉饰，从而导致了集团母公司收到的财务信息反馈的真实性受到了一定的影响，集团公司和其成员公司之间的经营风险很难得到良好的控制。此外，由于集团财务监管上缺乏完善的内部审计部门，对于集团会计核算失真以及财务管理混乱的问题并不能进行有效的监管，在集团公司经营过程中不能有效的对管理层进行权力的制衡，导致风险的频繁发生。

（四）集团公司资金管理混乱

集团公司具有多级法人的存在，因此每个子公司或者控股公司都有自己的账户，并且集团公司对于资金管理没有全面、合理的预测以及管理，缺乏统一的财务资金的调控制度，导致了有一些子公司或者控股公司出于对于自身利益的考虑，而不断的进行其他账户的开立，使得整个集团公司的资金被分散在了各个账户之中，资金大量的闲置，但当需要大量资金的时候，其无法立即回笼，导致了资金使用效率低下。这样一方面使得各个子公司或者控股公司的营运管理出现问题，加大了成员公司决策的随意性，片面追求利益，进行盲目投资，没有顾及到整个集团的战略目标的实现。另一方面，在集团的合并报表中有大量的闲散资金被闲置，但是负债方却有着大量的贷款，使得集团公司的财务费用处于居高不下的状态，资金使用效率低下，盈利能力随之下降。

二、新时期集团公司财务管理的对策

（一）在集团公司内部推行全面的预算管理

面对新时期的机遇和挑战，在集团内部推行全面的预算管理，不仅仅可以提高管理的效率，优化公司的资源配置，还可以名且母子公司之间的权利义务，为实现集团公司的整体战略而服务。集团内推行全面的预算管理要包括全员、全额以及全程三个方面的预算，将预算目标层层呢过分解，使得预算执行责任分配到每个人的头上，确保集团资源在企业的各个部门之间进行合理的配置，将财务预算、业务预算以及资本预算结合起来，通过预算的执行和监控发挥预算管理对于经营活动的指导性作用。为此，在集团内部可以建立预算组织机构，设立预算管理委员会，隶属于董事会之下，来负责预算的编制、审定以及调整。在进行预算编制的时候可以由总公司进行战略预算目标的提出，然后由各个成员公司编制各自的预算草案交予预算管理委员会进行汇总和统筹，进行各个子公司之间的预算协调，最后由预算管理委员会审批通过。在执行的时候，集团的各级部门可以通过严格工作制度和建立奖惩制度来保证预算目标的达成。

（二）加强集团公司会计网络化建设

财务管理的核心任务就是会计核算，而新时期随着科技信息技术的不断开发和利用，财务网络化管理也逐渐被各大企业所应用，财务网络化管理能从根本上解决财务信息反馈滞缓的问题。而要在集团内部进行财务网络化的管理，其首要任务就是会计网络化的建设。会计网络化建设的关键就是怎么样在网络的环境下建立起会计信息系统。财务网络化构建和管理涉及的内容包括两个方面，一个方面是内部的网络环境，即通过内部网络环境来实现部门之间的交流，另一个是外部网络环境，即是集团公司和其他成员公司之间建立的网络联系。集团公司的会计网络化在不久的将来不仅仅只是一种信息传递的模式，也是一种新型的组织形态。并且会计网络化能让集团公司在第一时间收到信息的反馈，使得决策者的战略安排更加的及时并且准确。

（三）不断提升集团公司内部审计水平

新时期的到来使得集团公司的治理结构成为了经营者、管理者、债权人以及立法者所关注的焦点。而集团公司的内部审计变得尤其重要，其作为公司控制系统中的一个关键性的组成部分，能够在全局的范畴进行问题的考虑和分析，对于集团公司的生产经营进行有效的控制，能够规避集团公司所面临的风险，保护投资者的根本利益，促使企业的健康发展。新时期的内部审计，其范围也从传统的只对财务审计的基础上转变为对于风险的控制以及对于公司的治理层面上。随着风险导向内部控制时代的到来，集团公司的内部审计应当有着有效的风险管理机制以及完善的公司治理机构，内部审计的工作重点变成了确认、分析集团公司存在的风险。为此，集团公司应当不断拓宽自身的工作范畴，不断提高内部的审计技术，改变传统的审计管理模式，使得内部审计能在公司的治理以及风险的防范上发挥巨大的作用。

（四）加强集团公司现金流的管理

现金流是新时期各大公司所关心的重点之一，资金管理也是现代企业财务管理的基本理念之一。从现代经济发展的趋势来看，现金流管理和财务管理趋向高度集中是历史发展的必然现象，也是防止资金被贪污、浪费，有效提高资金适用效率的有效方式。因此，集团公司应当将现金流管理作为财务管理的重点组成部分，不断实现企业价值最大化。在集团公司的具体操作上应当尽可能的减少或者控制集团内资金的开户数，并且在集团公司的层面上开立一个统一的资金账户，将下属成员公司的资金引导到这个账户中去，来不断提供集团资金的流动性和利用率。一方面减少了过多的资金账户的管理成本，另一方面也提高了集团对于资金的筹划、配置、调度以及投资决策的能力，增加了金融机构对于集团公司授信额度，使整个企业对外融资的能力也不断加强，在提高了资金使用率的同时，也降低了发生财务风险的可能。

三、结束语

集团公司的财务管理关系到集团公司和各个成员公司的根本利益，以及财务资源和其他经济资源的配置，对于集团公司的发展有着重要的作用。新时期的到来，经济和科技的快速发展，也给了我国的集团公司带来了新的机遇和挑战，但是由于我国市场经济的缺陷，集团公司财务管理中仍旧存在着许多的问题亟待解决。对此，集团公司应当根据自身的财务管理的特点和集团战略目标，制定或者改进其财务管理的方式方法，结合现代信息技术不断实现集团公司财务管理的目标。

参考文献：

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[2]胥丽华.浅谈我国集团公司财务管理应用[J]，中国经贸，2011（8）

[3]康志梅.关于集团公司财务管理的思考[J]，价值工程，2010，29（22）