金融危机对商业银行内部审计的影响及启示

摘要：2007年爆发的全球金融危机，给商业银行体系的稳定性带来了极大的挑战。在这场危机面前，商业银行的风险管理体系显得非常脆弱，甚至无效。金融危机所影响到的不是几家银行，而是非常广泛的。内部审计作为商业银行风险防范的重要环节，应该加强风险型导向审计，充分发挥其应有的作用。

关键词：金融危机 内部审计 商业银行

中图分类号：F830.33文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）24-0072-02

一、金融危机对商业银行内部审计的影响

金融危机对商业银行的影响主要体现在以下几个方面：

1.对内部审计预算的影响。IIA执行主席理查德・钱波斯针对金融危机前后内部审计预算的调查结果表明：全球范围42%被调查对象认为金融危机后内部审计预算减少。据统计，2004年至金融危机前内部审计预算都没有出现减少的情况，而金融危机后的几个月里内部审计预算较2004年以前被减少了42%~51%。内部审计缩紧预算的方式大抵如下：减少管理费用；减少差旅费；减少培训费。很多公司尽可能的减少人员外出培训次数，甚至内部审计职业出现裁员危机。

2.对内部审计职责范畴的影响。金融危机后内部审计职责范畴发生了明显的变化，不仅仅关注财务控制，更加关注金融风险、运营风险、合规风险、信用风险和流动资产风险等。金融危机后商业银行内部审计更多关注风险预警的重要性，关于风险预警不仅仅要求及时予以回复而且要建立日益完善的问责制。

3.对内部审计作用的影响。随着内部审计职责范畴的拓展，内部审计在风险管理等方面的作为，使得内部审计的作用得到进一步的发挥，内部审计人员以其高度的职业敏感，帮助公司明确关键的风险，减少公司由于经济危机造成的损失。随着内部审计职责范畴的拓展，内部审计更加注重成本的削减，使得内部审计价值在经济危机时期得以真正的、更加充分的体现。这些都证明内部审计职业大有可为。实际上内部审计还可以做的更好，我们需要调整以前的风险分析模型，不仅要分析很可能发生的、影响很大的风险，同时也要看到不太可能发生、影响很大的风险，加强内部审计的风险预警作用。

4.金融危机暴露了中国商业银行内部审计中存在的问题。从控制环境来看：产权制度还未完成转型；公司治理结构不合理；风险管理理念落后；没有独特的企业文化和优秀的企业精神。从风险评估来看：风险评估的方法技术落后，人才缺乏风险评估的方法技术落后，人才缺乏；风险评估主要局限于信用风险，而对其他风险和一些新业务缺乏必要的影响。从内部审计活动来看：现行的内控规章制度不健全、不系统、不科学；内部组织结构不科学，人员素质控制不到位；风险控制手段不足，风险控制系统不全。从信息交流方面看：会计信息失真；管理信息系统建立滞后；信息的传递效率低下。从内部监督与审查来看：内部审计独立性不强；审计人员的思想素质和技术水平有待提高，内部审计方法有待完善。

然而金融危机对中国商业银行的影响并不大，其中的原因是：中国对外汇和对外投资实行较严格的外汇管制，对外投资特别是对高风险资产的投资整体规模较小。尽管目前金融危机对中国银行造成的损失并不大，但这已经暴露出中国商业银行在信息披露、风险控制、问责制度等诸方面存在一定的问题。实际上金融危机对中国商业银行的影响远未结束，而且随着中国银行业日益国家化，类似次贷危机的国际金融风险对中国银行业的影响将更深远。金融危机环境下经济的衰退影响到中国的企业及商业银行，因此我们更应该由此次金融危机得到一定的启示，采取相应举措，防范类似风险再次发生。

二、金融危机对商业银行内部审计的启示

1.商业银行应加强风险型导向审计。商业银行是经营风险的特殊企业，面临信用风险、流动性风险、市场风险、操作风险、法律风险等诸多金融风险，各经营环节都蕴涵着风险。从商业银行的现状看，薄弱环节引发的重大违法问题和经济案件是最大的金融风险，这些重大问题和经济案件对金融体系危害严重。因此，在商业银行内部审计中，首要的任务是防范风险，尤其是防范基层经营行的操作风险。审计部门要树立风险导向审计理念，进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的作用。对商业银行来说，这是必要的，这是由商业银行巨大的业务量、操作风险的特性、操作风险防范的及时性，以及商业银行有效防范管理层舞弊的特殊要求所决定的。

加强风险型导向审计可从以下两点着手：一方面，防范人为因素方面的风险。金融危机使得内部审计职业面临危机，内部审计预算减少，审计人员面临危机，笔者认为这个时候人为因素方面的危险不可忽视。这是因为：内部审计预算费用的减少会降低审计人员的积极性，审计质量面临打折的危机；构成审计队伍的成员素质高低不同，大部分人为大专学历且专业技术能力普遍不高，这就使得中国商业银行内部审计质量近年内存在一个难以突破的瓶颈；一些银行内部审计制度相当完善且有相对完善的问责制，但具体工作中会有员工害怕受处分将出现的问题人为隐匿起来，使得这些问题在内部审计执行过程中难以被发现。金融危机中这类问题已经暴露出来，之后我们将从中汲取经验教训来改善我们的审计队伍。另一方面，防范新政策带来的风险。目前，国家针对商业银行出台了很多适时的发展政策。经济平稳较快发展政策增强了商业银行的超速扩张和过度放贷的动机，决定了商业银行在分享经济增长成果的同时也在不断积聚潜在的资产质量风险。内部审计应在商业银行业务最“红火”的时候从严把关，特别是当风险与业务产生矛盾时必须坚持风险控制优先，要树立风险理念，大张旗鼓地培养风险文化。内部审计人员要密切关注信贷客户的负债比例的现金流量变化，对现金流量出现异常变化的企业，要对业务部门提出预警。

2.商业银行的内部审计与金融创新保持一致。本次金融危机中，金融监管的失误除了对金融中介机构的监管没有尽到职责，更为关键的是对于金融创新放松了监管。对金融机构内部管理而言，金融业务的不断创新要求我们的管理制度同步跟上，否则会出现新旧制度脱节的情况。此外，新旧制度不衔接的情况下，内部审计要对金融业务创新担负起风险防范的责任。一要关注金融创新产品的管理约束，认真分析风险环节，在建立科学、完整的内部审计体系方面发挥建设性职能；二要加强对创新业务实施过程的审计监督，保证创新业务在可控原则下进行，凡是内部控制机制不健全、执行较差的业务部门，要提示管理层对其授信额度和业务经营进行限制和监控。

3.内部审计要关注信息的真实性。金融危机形成的一个重要原因是银行业放松对借款人资质的审查，对金融中介为借款人出具的虚假评估报告，有意放松审查，所以说，客户的基本信息真伪是银行业基础风险，内部审计应该防微杜渐，发挥自身优势，帮助业务部门从严把关，避免业务部门陷入片面追求账面利润、有意放松审查的误区，发挥审计保障银行安全运行的“免疫系统”功能。当前，随着商业银行信息化建设的进一步完善，内部审计对基础业务数据的依赖越来越强，对基础数据质量风险识别、计量、管理和转移已经成为内部审计的职责范围，内部审计人员应该对基础业务信息在正确、可信、及时等方面的控制情况予以更多的关注。

4.调整内部审计目标，完善内部审计风险监控手段。内审应从简单的对单项业务或部门的审计，发展到为全行整体管理目标服务。内审部门需要及时向管理层提供影响风险的审计信息，为管理层和审计委员会提供帮助，一个发展方向明确、职责清晰、尽职尽责的内审机构也应该成为管理层的“风向标”。从现状看，重大违法违规问题和经济案件是大的金融风险，而且危害严重，影响广泛。因此，审计重点就要对内部控制制度的健全性和有效性进行评审，对信贷质量、会计业务、信息系统等方面存在的风险进行监控。具体分以下几个方面：要对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；信贷业务需要全过程风险监控；会计业务需要全面风险监控，主要针对近年来的几起金融大案中多有私刻印鉴、印章、制造假金融票据现象的存在，要重点对会计业务的政策、制度、程序和重要凭证、印章、账户管理等进行审计，保证会计内部控制制度覆盖所有风险点，账据、账款、账实、账表等内外账相符；对信息系统和金融创新情况要进行实时监控。

金融危机波及的范围涉及到各行各业以及国家的宏观经济，它的起源，有货币政策和监管的原因，有美国消费模式的原因，甚至有国际经济一体化过程中结构性问题的原因，但最终还是会归结到银行业在经营风险的过程中对风险管理的失控。这次金融危机在优化商业银行资源配置、加强内部管理、防范和化解经营风险方面，对内部审计人员提出了更高更新的要求，内部审计人员需要从中总结经验教训，在商业银行的风险管理中作出更多的贡献。

参考文献：

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