关于煤炭企业内部控制现状分析及对策

【摘要】由于全球金融经济危机对国内实体经济的影响。给煤炭企业生产经营带来很大波动。同时，也给我们煤炭企业带来一些不利因素。煤矿企业在内部控制建设中普遍存在观念落后，组织架构不健全、内部控制执行不力，缺乏内部监督等问题，应强化认识，完善内部治理机制，加强企业文化建设和人力资源管理，完善内部审计系统，以此推进煤炭企业内部控制建设工作

【关键词】煤炭企业；内部控制现状；途径对策

一、内部控制简介

企业内部控制是单位为了保障会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统，是所有组织和机构正常运转的制度基础。1999年修订的《会计法》，第一次以法律的形式对建直健全内部控制提出原则要求，财政部随即制定了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》。2008年，中国财政部、证券监督管理委员会、银行业监督管理委员会等部门联合了中困首部《企业内部控制基本规范》。20lO年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同此前的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进理念的中国企业内部控制规范体系基本建成。

企业成本控制与管理是一项系统工程，需要建立健全科学的企业成本管理系统：第一，必须根据各企业的具体情况规划设计，因地制宣，适合特定企业、部门、岗位和成本项目的实际情况：第二，由于成本控制涉及到企业全体职工的共同利益，只有通过全体职工协调一致的努力才能完成，企业领导和每个普通职工都担负着成本责任，要求企业领导重视，企业全体员工积极参与；第三，成本控制经历了从事前的成本分析与检查、防护性控制，到事中的日常成本控制的反馈性控制阶段，有效的成本控制贯穿于企业成本形成的全过程；第四，企业根据成本效益原则和本量利分析原理，结合成本与收益、成本、业务量与利润之间的关系，分析计算出利润最大化的最佳成本和最佳业务量：第五，成本控制要达到预期目标，必须通过实现责权利的有效结合，调动企业各级成本责任中心加强成率管理的积极性。这些对于强化企业内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义。

二、国有企业内部控制现状分析

（1）企业管理者对于内部控制认识不足，观念落后。由于思想认识上的局限，一些国企管理者埘内部控制缺乏深层认识，管理节奏没有紧跟现代内部控制管理要求的步伐。很多管理者把内部控制理解为各种规章制度的单纯集合，不理解内部控制对于企业管理的重要意义，甚至认为内部控制制度过于详细、控制过严会束缚企业的业务发展能力，错误地将内部控制与企业发展和业务发展对立起来。（2）企业组织架构不健全。组织架构包括治理结构和内部机构设置两个部分。完善的组织架构，将为企业内部控制环境奠定坚实的基础。（3）内部控制制度缺乏执行力。不少企业缺乏有效的人才培养机制，缺乏把内部控制制度设立与氽业文化建设相结合的思路和方法。导致员工专业素质不高，职业道德意识淡薄，缺乏内部控制的意识和责任感。从而使得内部控制制度形同虚设，未能发挥控制作用。（4）内部控制缺乏有效的内部监督，内部审计没有有效发挥作用。《基本规范》要求，企业成对内部控制建立与实施情况进行，监督检查，评价内部控制的有效性，对所发现的内部控制缺陷要及时加以改进。

三、加强国有企业内部控制建设的对策

（1）强化内部控制认识，建立完善的内部控制制度。内控制度是现代企业管理的重要组成部分，也是企业经营活动得以顺利进行的基础。国有企业经营者必须认识到做好内部控制工作的重要意义，把建立健全企业内控制度作为事关企业长远发展的重要仟务来抓，明确内部控制工作的基本要求和重点，进而结合企业实际情况，建立完善企业内部控制制度，规范企业管理行为，促进企业持续有效发展。

（2）降低生产加工成本。产品成本，主要由构成产品实体的材料费用、直接生产人员的工资、制造费用即生产中的间接费用这三大块。其中，材料费用控制的主要工作在采购成本控制中完成。直接人工和制造费用部分的控制，主要是在生产的过程中去实现。在企业现有的生产条件下，改进工艺流程、提高工人生产作业的熟练程度、减少无效劳动，可以有效控制成本，提高企业的生产效益。

（3）不断完善企业内部治理结构。

企业内部管理机制是内部控制的基础和源泉，完善企业内部治理机制，改变企业内部管理结构不合理的现状，是设立和实施内部控制制度的根本所在。应严格按《公司法》的要求，重塑有效的内部管理体系，建立真正意义上的企业法人治理结构。即根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制街、适合于企业发展要求的内部治理结构，从管理层面理顺经营者、监督者和所有者的关系，为内部控制制度的设立和实施奠定良好的基础。

（4）加强企业文化建设和人力资源管理。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上。

（5）完善内部审计系统，加强内部控制的检查和评价。煤炭企业由于管理链条较长，高层管理人员难以对各项业务活动的执行亲自进行监督，所以要充分发挥内部审计的作用，加强对企业内部控制的监督检查，并进行内部控制评价。由于企业的内部控制是一个系统的、动态的过程，随着经济环境变化，企业内部控制制度需要适时调整以适应新的发展需要，从而不断提升企业价值。

总之，努力营造企业文化氛围，培养企业价值观、企业精神，提升经营境界，培养广大职工所以共同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。这样才能加强沟通和交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，发挥每个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。内部控制是全员、全过程、全方位的控制，而人既是内控的主体，又是内控的客体，若人的胜任能力无法保证，企业内部控制就无从谈起了。

参考文献：

[1]张作武.试析完善企业内部会计控制[J].财会月刊，2011.（9）.

[2]姚玉连.国有企业内部控制优化研究[J].会计之友，2012.（8）.

[3]刘新敏.关于煤炭企业的内部控制研究[M].财经界，2012.10.

作者简介：陈胜朋（1976、10）男，汉族，大学本科，安徽淮北人，主要从事煤矿企业财务经营管理工作。