试论石油企业内部控制的实施

[摘要]石油企业建立完善的内部控制体系已成为当前石油企业管理者面临的当务之急。石油企业可以结合实际情况,从不同的角度入手建立健全内部控制。本文从完善企业内部控制制度;石油企业的内部控制活动应涵盖企业所有经营环节;加强会计人员职业道德教育,提高会计队伍的整体素质;加强企业的监督检查四个方面对如何加强石油企业内部控制提出了自己的看法,具有一定的参考价值。

[关键词]石油 企业 内部控制

一. 前言

石油工业作为国民经济的支柱性产业,在近半个世纪的发展过程中,不但为国家的经济建设作出了巨大贡献,石油企业也积累了大量的管理经验。但随着社会发展,企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法有些已不适应市场经济体制的要求,客观上要求必须进行制度创新。为了进一步强化石油企业的内部控制,规范财务和信息披露的程序和行为,防止或减少虚假不实和欺诈行为的发生。石油企业建立完善的内部控制体系已成为当务之急。石油企业内部控制应该涵盖石油企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。石油企业可以结合实际情况,从不同的角度入手建立健全内部控制。

二.如何加强石油企业内部控制

(1)结合石油企业特点完善企业内部控制制度

企业内部控制制度是现代企业管理最重要、最关键、最基本的一种管理方式。企业内部控制制度是建立现代企业制度,完善法人治理结构,实现经营机制的转换,加强企业管理,提高企业经济效益的客观需要。为了加强石油企业内部、控制,规范会计核算,进一步提高财务管理水平,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》以及《内部会计控制规范――基本规范》等有关法律、法规规定,结合石油企业实际情况,建立一套行之有效的内部控制制度。企业应当根据国家有关法律、行政法规和本规范,结合部门或者系统有关内部控制规定,在对现有经营管理制度、措施及其实施情况进行全面分析、总结的基础上,制定适合本企业业务特点和管理要求、与经营管理制度和措施有机结合的内部控制制度,并组织实施。

做好内部会计控制这项工作,必须首先设计一个合理的、切实可行的政策和方法,然后认真地去执行内部会计控制制度,有了制度就要去执行,最后对它的执行情况给予监督和评价,否则它将流于形式。在这样一个设计、执行、监督和评价的过程中,治理层、管理层及相关人员要根据存在的问题和环境的变化对它加以修订,使内部会计控制制度趋于完善。

(2)石油企业实际业务中切实落实内部控制制度

石油企业的内部控制活动应涵盖企业所有经营环节。包括但不限于销售及收款、采购及付款、经营生产、固定资产管理、货币资金管理、关联交易管理、融资管理、对外投资管理、人力资源管理等。同时,企业应建立合同管理及印章管理、票据领用管理、预算管理、担保管理、职务授权和制度、信息披露管理及对控股子企业的管理制度。实践证明,凡是一个企业经济效益很好,完成计划,实现预定经营目标,管理良好,创新能力、竞争能力、应变能力很强,经济发展正常的,都与实行了一直完善而又严密的内部控制制度有关。反之,一个企业弊病丛生,损失浪费严重,或效率不高,效益不好,不断亏损,不能生存和发展,这与内部控制制度不完善、不严密有关。同时,良好的企业内部控制制度可以有效落实企业各职能部门专业系统风险管理和流程控制,保障企业经营管理的安全性和财务信息的可靠性,在企业的日常经营运作中防范和化解各类风险,提高经营效率和盈利水平由此可见,一个企业的经营管理的成效,与内部控制制度的完善严密与否有着内在的联系。

(3)加强会计人员职业道德教育,提高会计队伍的整体素质

树立会计人员的法制观念,并加强会计人员的职业道德教育,从思想意识、道德观念和具体行为上担负起社会责任,是强化会计工作内在的自我监督的有效措施。同时会计人员需要具备熟练的业务操作技能、专业理论知识及较强的综合能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低。会计人员还要有较高的风险管理能力,能够在保持合法合规操作的同时,从全局出发,运用科学的方法准确判断.从而保证会计信息质量的真实性、全面性,使得会计监督能够有效地得以执行。

(4)加强企业的监督检查

监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估,形成书面报告并作出相应处理的过程,是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查,对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查,以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。

(5)加强信息与沟通

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与石油企业经营管理相关的各种信息,并使这些信息以适当的方式在石油企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程,是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在石油企业内部和与石油企业外部有关方面的沟通机制等。

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