推动中小企业自主创新财税法律问题研究

【摘要】创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力。中小企业自主创新的重任需要靠国家通过政策体系、法规保障、激励机制、市场环境的协调作用来完成。而财政与税收政策则是促进自主创新活动的主要推动力，但这亦成为目前制约中小企业发展和自主创新的瓶颈，现有政策远不能满足中小企业的一般资金要求和自主创新的资金要求。需要建立新的中小企业自主创新财政支持系统。

【关键词】中小企业；自主创新；财政政策；税收政策

中图分类号：D92文献标识码：A文章编号：1006-0278(2012)05-075-01

一、我国中小企业自主创新的现状分析

中小企业已经成为国家自主创新最具活力的重要生力军和建设创新型国家的重要基础力量。目前,全国拥有15万家中小型民营科技企业，涌现出了一大批创新型科技企业和优秀民族品牌，形成了若干个具有鲜明特色的科技产业聚集区，并在多项高技术领域取得了重大突破。但是，目前中小企业自主创新能力还很薄弱，多数企业尚未形成自己的核心技术能力、创新组织机制不完善、自主创新环境有待改善。面临着诸多问题：一是创新成本太高，而多数企业又面临资金缺乏的困难，导致科技创新研发投入不足，企业创新意识不强；二是企业自主创新的相关政策环境不完善，缺乏创新的社会氛围且技术市场不健全；三是技术创新人才缺乏，创新能力有限，加上不会借助“外力”和“外脑”，创新能力低；四是自主创新融资太难，自主创新服务体系不健全、服务能力有限，创新难以进行。其中融资难、缺乏政策支持是中小企业自主创新面临的最大困难。因此, 如何提高企业创新能力已成为一项重要而紧迫的任务。

二、发达国家有关中小企业自主创新的财税措施研究

为帮助中小企业解决发展资金匮乏的难题, 发达国家政府积极制定各种扶持政策与资金援助计划列入政府的年度财政支出预算中加以扶持。具体的财政支持方式如下：

（一）直接财政支持

直接财政支持是指政府以财政资金对企业的经济活动直接提供资助，采取的手段多种多样，一般包括财政补贴、投资基金、其他手段等。财政补贴应用环节主要是鼓励中小企业吸纳就业人员, 促进中小企业科技进步和鼓励其扩大出口等方面。对于中小企业来说，财政补贴会降低成本，增加收入，从而提高中小企业生产的投资和供给能力，有助于中小企业在经济社会中发挥积极的作用。

（二）间接财政支持

间接财政支持主要是指政府采用间接的经济调控手段来引导各市场主体的决策偏好和决策行为，以达到促进企业发展的目的。间接财政支持包括税收优惠、政府采购和政策性金融支持等。在间接财政支持中，税收优惠作为最直接的政策援助方式，一直是各国政府支持和保护中小企业发展的通行做法。政府采购则是引导整个社会生产和消费的“指挥棒”，实现对社会生产及消费的宏观调控和示范作用。另外通过融资服务、融资担保、投资保险等辅之以必要的政策性金融支持。

三、我国支持中小企业自主创新的财税政策探讨

财政与税收政策是政府宏观调控、进行经济结构调整的重要手段，也是实现政府自身战略意图和履行政府职能的财力保障。在推动企业自主创新过程中，公共财政应调整自身职能，合理使用行政权力和配置资源，培育创新环境、搭建鼓励创新平台。

（一）确保财政投入稳定增长，优化投入结构

增加政府财政投入是对自主创新最直接的激励措施，目的在于鼓励和引导全社会更加重视自主创新，更加重视研发投入。因此，要逐步建立稳定增长的财政科技投入机制，逐步提高国家财政性科技投入占GDP的比例,为实施国家科学和技术发展规划提供强有力的经费保障。同时应扩大财政担保和财政补助的范围，降低企业创新风险，提高企业创新收益，有效引导金融资本、民间资本投资于科技创新项目和企业。对一些真正具有良好前景但面临较高风险，又难以募集到资金的科技创新项目或高新技术企业提供政府财政担保，以此吸引金融资本、民间资本的投入。

（二）进一步完善税收优惠政策

相对政府财政投入而言，税收优惠政策对推进企业自主创新是一种间接激励，它主要是通过将应征收的税款让渡给企业用于科技研发鼓励企业自主创新。为改变我国现行税收政策中存在的不利于企业自主创新的现状，在企业所得税方面，要加大对企业研发投入的所得税税前的抵扣力度，对科研活动使用的设备、专用仪器、房屋等实行加速折旧。在进出口税收政策方面，要完善进出口税收政策，鼓励资源节约型、环保型以及高精尖产品的进口，限制高耗能、高污染及资源型产品的出口，增强本土企业的自主创新能力，对于自主创新能力强、科技含量高的产品，应提高其出口退税率，对于国内企业开发的具有自主知识产权的产品、装备所需的重要原材料和关键零部件，实行进口税收优惠政策。

（三）充分发挥政府采购政策的扶持作用

当今世界上，利用政府采购政策推进技术创新、产品创新和产业结构升级是发达国家的普遍做法，通过实施适当的政府采购政策促进本国企业对科技研发的投入，激励企业的创新活动，推动高新技术产业的发展来提高本国的核心竞争力。目前, 我国政府采购要加强对促进自主创新的作用应进一步完善政府采购的相关法律法规, 把优先考虑采购本国创新技术和产品、鼓励和保护自主创新作为政府采购的主要目标。政府可把技术创新、产品创新和产业结构升级等特定政策目标纳入政府采购的通盘考虑。这样,对这些产业或项目既可形成财力的注入,又可在社会上产生示范效应, 从而鼓励、刺激其发展。