学术观点 第10期

焦点

有奖发票有助解决逃税难题

日本福冈大学 万军民

“如何解决逃税问题――来自中国有奖

发票实验的证据”

北大国家发展研究院简报

2011年第6期

数据显示，各国都存在一定程度的逃税现象，政府为此制定了有奖发票制度，通过给予索取发票的消费者一定补贴，以提高消费者向企业索取发票的激励，使得企业不得不真实地上报产品销售数量，从而解决逃税难题。

但有奖发票制度是否真的有效？在中国有奖发票制度中，奖金估计占发票总额的3％，远小于理论模型所估计的29.29％，中国有奖发票制度的奖励额度还较低。通过对1998年至2003年北京和天津39个区的数据研究发现，若实施有奖发票制度，商业税收将增加17.1％，总税收将增加10.04％，税收的增长率将提高21.5个百分点。

对北京、上海、成都、广州、沈阳和武汉进行的1500份问卷调查表明，在有奖发票制度实施前，1021位调查者从未向商户索取过发票，而在有奖发票制度实施后，1021位调查者中384位索取了发票。

在这384位调查者中，又有331位认为有奖发票制度的实施是其索取发票的原因。对于另外479位之前就索取发票的调查者，在有奖发票制度实施后索取发票的频率从每消费2.532次索取一次发票增加为每消费1.62次索取一次发票。可见有奖发票制度能有效解决逃税问题，提高政府税收。

这意味着，首先，宏观数据和微观数据都表明有奖发票制度是十分有效的，可以较好地解决企业逃税问题；其次，有奖发票制度的实施有助于实现全社会的帕累托改进。但要注意，以上结论只适用于中国城市地区，而不适用于农村。

为使有奖发票制度能达到更好效果，税务机关应提高有奖发票的得奖率，同时减少消费者索取发票和兑换奖金的成本。有奖发票制度影响逃税行为的机理同样适用于其他国家。

制度

农村应发展合作金融

西南财经大学 洪正

“新型农村金融机构改革可行吗？――基于监督效率视角的分析”

《经济研究》2011年第2期

由于借款人的道德风险问题，因此其能否借款与对其的监督紧密相关。各类新型农村金融机构的监督效率不同，那么其对农村融资状况的影响也不同。

现有商业银行缺乏明显的监督比较优势，由其组建的村镇银行和贷款公司将难以长期持续经营；小额贷款公司因需要全部自有资本运营，对民营资本监督效率提出了过高要求而难以在农村地区普遍设立；资金互助社从农户生产经营中内生出来能有效实施相互监督和合同互联，与专业合作社或龙头公司联合发展时可显著改善农村融资状况。

当前以商业银行为主导的农村金融增量改革，体现了政府隐性存款担保下国家对于民营资本金融风险的过度防范，以及商业银行为了经营特许权价值作出短期选择的双重契合。

进一步的改革需从国家外生主导模式向民间内生成长模式转变，发挥民营资本和各类新型农村经济组织的作用。

观点

社会流动降低健康不平等

同济大学 王甫勤

“社会流动有助于降低健康不平等吗？”

《社会学研究》2011年第2期

关于健康不平等现象主要存在两种理论解释，即社会因果论和健康选择论。

研究运用中国综合社会调查数据，从社会流动的角度对中国民众的健康不平等状况及其产生机制进行分析，并从侧面比较这两种理论的解释力。

健康不平等是社会阶层地位不平等的反映，而社会流动被认为是降低社会阶层地位不平等的重要途径。分析发现，是否发生社会流动，对于改变人们的健康水平具有重要影响，社会上向（下向）流动能够促进（降低）人们的健康水平，并且有助于降低不同社会阶层之间的健康梯度。

同时，社会流动（方向和距离）对人们的健康水平有显著作用，但只有长距离的社会流动才对人们的健康水平有明显的提升（或抑制）作用。

从总体看，社会因果论的解释力强于健康选择论。社会流动在健康不平等的产生过程中，起到一定“混合”作用，从而有助于降低健康不平等水平。