强化会计内部控制

摘 要 企业内部会计的控制对于企业的发展至关重要，内部会计控制能够保证企业高效平稳的运行，确保企业在行业内的竞争中占有一席之地。强化企业的内部会计控制是每一位决策者需要重视的关键环节。本文通过分析当前形势下，企业内部会计控制存在的问题，进而提出具体的解决对策，建立完善的内部会计控制环境，促进企业的生存与发展。

关键词 企业内部 会计控制 强化

一、引言

企业内部会计控制能够在对企业的各项资源进行合理的优化配置的同时，及时反映出企业内部存在的诸多虚假的会计信息和欺诈行为，避免企业出现违法乱纪的行为。通过加强企业内部会计控制，能够帮助企业提升风险防范的能力，进一步提高管理水平，使企业走向健康平稳的发展之路，本文通过分析当前企业内部会计控制存在的问题，进而提出一系列的解决对策。

二、企业内部会计控制制度应遵循的原则

（1）制度合法性原则。企业在构建内部会计控制制度过程中，必须严格按照国家颁布实施的相关法律政策以及自身实况进行，争取把企业所有经济业务活动都合理地控制在规定的范围内。

（2）职务合理性原则。一套完善高效的企业内部会计控制制度要切实做好以下任务：积极促进会计工作岗位、机构的科学设置，明确划分相关人员应当承担的职责义务，将一些不相容的职务进行分离，从而保证各机构与岗位间真正做到权责清晰、彼此有效监督和制约的目的。

（3）权责对应性原则。企业实行的内部会计控制制度要对内部会计人员起到一定的约束作用，以防止这些人员享有内部会计控制以外的职能权力。在授予各部门、人员一定的权力时，还应清晰划分各自具体承担的责任，将责任与利益有效地挂钩，严格处罚措施。

（4）审计完善性原则。财务预算控制、会计记录控制、会计报告控制、成本控制等是财务管理控制的主要内容。内部审计主要是企业内部审计部门系统全面地审查企业一些核心经济事项，如经营现状、资产现状等，以使内部控制制度越来越完善和有效。

三、强化企业内部会计控制的对策

（1）提高对内部会计控制的重视度。企业各级管理主体主要围绕财务会计制度而构建了会计控制，目的在于加强约束与有效监督企业会计和经济业务活动各环节以及阻碍企业经营目标实现的因素。此外，会计内部控制在企业内部管理中占据极其重要的地位，应将企业一切运营、管理流程归入内部控制范畴中，这就需要企业领导的大力支持与高度重视，这样才能实现企业化经营，提高内部管理水平，严防不法行为的发生。

（2）强化内部会计控制监督体系。首先，构建高效的内部会计控制体系。应分层进行内部监督的设置，同时将监督主体、监督对象、监督操作系统、监督效果评价这几大要素分别设置于各监督层面中，构建行之有效的信息反馈机制、合理的绩效评价机制以及严谨的责任追究机制，从而产生一个立体式的内部监督网络。其次，实现监督全程化、信息透明化。企业内部监督应实施流程作业，同时实现信息透明化，保证财政的公平公正性。对于监督工作人员，必须充分了解财政管理方面的信息，无论是监督信息还是管理信息，他们的反馈与交换渠道应时刻保持畅通，监督必须在没有任何阻力下开展。

（3）构建完善的内部会计控制制度。除了财务部门要负责内部会计控制建设外，企业各部门、各人员都必须积极地参与到内部会计控制建设全程。一方面，构建并落实层次性的组织机构，各单位要实际结合企业会计业务具体需求，构建一个专门且独立的会计机构，并安排优秀的会计人员负责该机构事项。会计岗位设置过程中，在考虑企业实际需求的同时还要满足内部控制提出的要求，将不同的岗位分离开来，做到彼此制约与监督，特别要分门别类地控制好各不相容职务；另一方面，构建完善的财务管理控制制度，明确适应于各种自制原始凭证的规范和传递规定，明确适应会计核算内余额明细核对、各种报表相关数字核对等规定，以提高会计数值的准确性、可靠性。

（4）提高会计人员综合素质。随着现代社会经济的快速发展，会计工作人员在具备良好的专业素质的同时还应积极参与相关的职业道德教育。一方面，不断强化会计核算与会计监督；及时有效地规范会计作业中发生的原始凭证要素不完善、审批不严格等各类问题；另一方面，落实会计人员岗位监督责任制，会计人员必须实时跟踪企业经营活动全程，强化监督，保证所有业务环节都具备专业的责任人。除此之外，选聘会计人员时，应注重他们的品德、职业道德，积极培养一批综合素质高的会计人才队伍，将会计自身具有的职能作用全面发挥，从而加快企业朝着正确的方向持续不断发展。

（5）加强授权批准控制。所谓授权批准控制，主要指的是企业在经济业务处理过程中，必须要获得授权批准才能顺利地实施控制，授权批准共包括一般授权、特殊授权两种形式。授权批准控制明确指出企业要设置具体的授权批准范围、授权批准权限、授权批准流程、授权批准责任等各类内容，各级管理层必须根据相关的授权范围进行作业，经办人员也要处于授权范围内进行经济业务的办理。无论是一般授权还是特殊授权，都少不了授权批准控制，具体内容体现在：将企业一切进行活动纳入授权批准范围；结合经济活动重要程度以及金额大小明确具体的授权批准权限，以落实各管理层的权责；详细明确各项经济业务应遵循的审批程序，以在程序下办理审批，防止不合规的审批现象；明确授权者作业中具体的责任权力，防止授权责任模糊，发生问题时无法追究具体责任人的责任。

（6）强化财产保全控制。具体应从以下几方面着手进行：首先，限制接近。必须得到授权批准的人员方可接触资产。限制接近主要内容有限制接近现金、限制接近其他易变现资产、限制接近存货等。其次，明确盘点时间。基于资产构建定期盘点制度，同时还要做到资产的安全盘点，深入细致调查盘点中产生的差异，如有盘亏资产现象，要及时找出引起的原因、追究相关责任人的责任，健全并落实有关制度。另外，保存好记录，切实保管好企业所有的文件资料，防止资料泄露。部分核心资料应做好备份，这样当其损失或毁坏时能及时恢复。再有，加强财产记录。构建科学规范的资产个体档案，详细记录下资产的实际升降情况，加强管理资产所有权证，修改与完善低值易耗品等核销模式，使得备查簿的形式得到进一步简化，将其价值落实到财务报表体系中，以实现财务一致性。

（7）构建多层次的审计监督体系。内部审计监督与外部审计监督是审计监督的主要内容，其中内部审计监督主要是建立于企业内部，服务于管理部门的一种独立的检查、监督、评价体系，其能实时跟踪监督内部会计控制执行过程、执行效果以及在新环境下的适应度等，实际监督过程中必须严格奖惩，对按照规章制度办事的人员给予一定的奖励，对与规章制度背道而驰的人员严惩不贷，从而将内部会计控制制度落到实处，发挥应有的作用。外部审计监督主要由财政部门、审计部门加强监管和审计企业所有经济活动，找出实际存在的问题，并采取措施及时整改，以消除企业内部虚假、欺骗行为的发生。

四、结束语

通过建立企业会计内部控制制度，可以有效地加强企业经济管理，提高企业经营效率，保护企业资产安全，有效地实现经营方针和目标，也是现代企业结构治理科学化的重要标志。

（作者单位为国网山东省电力公司培训中心）

参考文献

[1] 吴联生.当代会计前沿问题研究[M].北京大学出版社，2005.

[2] 赵保卿.内部会计控制制度设计[M].复旦大学出版社，2005.