内蒙古自治区非税收入探析

我国目前的财政收入由税收收入和非税收入两种形式组成。政府非税收入是指除税收以外由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。其管理范围包括:行政事业性收费、政府性基金、国有资源和国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入和政府财政资金产生的利息收入等。

一、非税收入的理论分析

从政府非税资金的相对规模变化情况看，我国的政府非税收入随改革开放的深入、经济体制和财政体制的逐步转型以及经济的不断增长，资金规模也进入了一个持续增长阶段，相对规模不断扩大，并表现出具体特征：一是非税收入相对于税收收入的比重不断增加；二是地方非税收入持续增长，占全部非税收入的比重不断增加。

政府非税改革开放以来，由于我国政府在财政体制上的分权设计资金的主要部分预算外资金相当于整个财政收入比例呈不断增长趋势，这样，政府非税资金在补充政府财政不足，更好地实现其职能，保持经济系统的正常运行以及促进经济增长等方面有着越来越重要的作用。

政府非税资金是一个相对政府税收的概念，这两部分资金互相补充，购成了政府财政资金的基本内容，因此，相对政府税收收入的强制性、固定性和无偿性三个基本特点，政府非税资金具有的特点为：第一，政府非税资金在提取方式、提取的时间长度以及提取的标准这些方面具有灵活性特征。第二，政府非税资金的来源不稳定，征收对象并不普遍，且征收的主要目的并不在于筹措资金。第三，政府非税资金按照不同的分类、标准，可以被分解成不同的类型，并且这些类型各自对应着不同的内容。

不过不规范的收费，特别是对非税收入以预算外方式管理，在许多方面都有着相当大的负面影响。

第一，由于预算外非税资金不受预算法约束，不需要通过预算审核批准，加之我国立法过程中存在着部门在法规制度执行过程中自由裁量权过大的现象，因此，很大一部分预算外非税资金在立项审批、取得依据、征收标准等方面表现出相当大的非规范性特征，收费自立章法、按需征收、随意性很强。在政企不分没有得到有效解决，公共财政体制没有完善的情况下，一些部门往往可以利用政府职能与市场职能混淆的特殊条件谋取本位利益，把向社会提供公共产品和服务的义务变成某种权力，实行强制性收费。这既加重了企业、个人的负担，也使得政府部门收入预算约束弱化，导致政府机构膨胀和行政管理费支出迅速增长。

第二，若政府在收费方面只重视效率原则，没有很好地体现负担能力原则，会使得部分付不起价格的弱势群体得不到他们所需的公共品，这在一定程度上会加大社会分配的不合理，与支付能力原则相冲突，特别是在收入分配不平均日益加大的今天，让所有受益人对某种物品或服务都支付同样的使用费也有失公平。

因此，合理规范的收费有助于资源配置效率的提高，而不合理规范性差的收费会带来相当的损失。Fisher,（1996）认为，当一项政府服务的大部分收益归于能被确认的直接收费者，并且对这些人的服务具有确定的价格弹性时，收费是最适当的，但当这一形式被滥用，其负面作用也同样明显。

从我国政府非税资金的特点，以及政府征收和使用的方式看，实际情况与理论界定的特征是否一致尚很难定论。因为其中有很重要的体制性影响，毕竟计划体制在中国很长的一段时间占据着绝对主导作用，这一影响将渗透到方方面面，更不用说国家财政。不过这也正是实证分析的主要出发点，理论给出了基本道理，最终结论则来自于对实际情况的考察。

二、内蒙古自治区非税收入的经济计量分析

我们用计量经济学的理论和方法,定量分析我区非税收入与税收收入与财政收入的关系,得到我区非税收收入基本情况。

（一） 非税收入与税收收入比较分析

1995-2006年期间，内蒙古自治区财政收入保持了持续快速的发展态势，全区财政收入由1995年的763458万元增加到2006年7129718万元。在此期间，税收收入和非税收入也保持了快速的增长，但非税收入的增长速度相对大于税收收入的增长速度，同时，税收收入的比例逐年减少。

（二）非税收入与财政收入的回归分析

非税收入与财政收入的关系可以使用计量经济学的回归分析来研究。

1.对非税收入和财政收入进行平稳性检验结果表明,非税收入和财政收入都是平稳时间序列。因此,可以建立如下线性回归方程：

Yt=β1+β2Xt+ut

其中, Y代表财政收入, X代表非税收入, β1、β2为线性回归系数, β2为非税收入对生产总财政收入的弹性系数, ut为回归残差。通过计算得出如下结果(计算过程略):

Yt=3.370829478Xt+575209.4123+ut

由上述方程可知，1995―2006年期间，内蒙古自治区非税收入对财政收入的平均弹性为3.370829478，说明非税收入的增长速度大于财政收入的增长速度。

2.通过对非税收入和财政收入进一步的计量图形分析可以得到：

从图形中可以看到，非税收入在财政收入中的比例在逐年增加。可以看到，政府的非税收入在增加政府财政收入以及促进地方经济增长上已起着越来越重要的作用。

三、结论

一般认为，政府非税资金是政府为实现其职能，按照一定的规则采取收费、基金等非税方式，由中央政府和地方政府分别筹集用于特定专门用途的财政性资金。政府非税资金可以从广义和狭义者两个角度理解，广义的政府非税资金包括公债收入国有资产收益、收费、专项基金、罚没收入等；狭义的政府非税资金是指政府为了公共利益而征收的所有非强制性，并需要偿还的经常性收入。资金提取的重点是收费、基金、国有资产收益以及其他的一些形式，但不包括公债收入。

非税收入是保障地方政府正常运转，促进社会经济事业发展的重要财力。规范非税收入管理是党中央、国务院作出的重大决策。按照建立健全公共财政管理制度的要求，改革现行非税收入管理体制，进一步加强非税收入管理，规范非税收入征收管理工作，对优化经济发展环境，推进依法行政，提高依法理财水平，增强政府宏观调控能力具有十分重要和深远的意义。为了建立公共财政、保证政府财政收入的完整性，我们必须加强非税收入征收管理工作。加强非税收入征收管理，是加强预算收入执行监督的重要内容；加强非税收入征收管理工作是提高财政资金规范性、安全性和有效性的需要。通过加强非税收入征收的监督管理，可以确保非税收入应收尽收，保障财政收人真实、完整；加强非税收入征收监督是维护财经纪律的需要。

从当前非税收入管理存在的问题来看,要使非税收入管理步入法制化、规范化、科学化轨道,只有不断完善非税收入管理模式,才能使政府非税收入管理取得实质成效。第一，应该对非税收入进行统一谋划，进人法制轨道。从目前来看，其立法工作可分两步走。首先，由国务院制定《政府非税收入征收管理条例》，以法律的形式规范非税收入的主体、征收原则、征收标准以及收缴双方的权利、义务、法律责任等。其次，将非税收入纳入统一的财政预算，对税收和非税收实行分列预算、分别管理，切断各个政府职能部门的行政执法同其经费来源的直接联系。第二，可以对非税收入进行统一收费的征管机构，实行分级垂直管理。在转变对非税收入所有权和使用权性质的基础上，强化收费的征收管理，建立统一的征收管理体系。第三，对其统一征收，综合管理。为解决预算内外收支矛盾和各部门之间的分配不公、分配不均等问题，应加强非税收入资金的管理，统一由收费管理部门征收资金并上缴财政部门。第四，妥善解决税收收入与非税收入比例问题。地方政府将依据经济发展和社会公益事业的需求，界定税与非税的范围，恰当调整征集政府性调控资金的比例，使税收收入与非税收收入的征收各行其道、各循其轨，形成良好的税与非税征收机制和征收秩序。第五，继续推行“票款分离”的征收体系，加强财政票据管理，加大收费稽查力度。非税收入项目的征收实施“票款分离”，是从根本上切断收费主体与收费行为的利益关系，逐步建立适应市场经济的非税收入征收体系的有效途径。收费稽查是收费管理的重要保证，坚持突击检查和日常监督相结合，依法对非税收入的收支活动进行检查处理，以保证各项规章的落实，促进非税收入管理工作的开展，制止各种乱收费行为。另外，实行非税收入规范管理，还需要由人大和政协进行监督，充分发挥它们的参政、议政作用，同时，还要扩大舆论宣传，吸引群众参与和监督。

通过非税收入的管理机制加以规范管理且更加科学的前提下，非税收入对我区在补充政府财政不足，更好地实现政府职能，保持经济系统的正常运行以及促进经济增长等方面有着越来越重要的作用。

（作者单位：内蒙古工业大学管理学院)