针对不同客户群体要分开核算

目前的家电流通企业由一般纳税人和小规模纳税人两类实体构成。一般纳税人企业的税率是比较高的,为17%,而小规模纳税人相对较低,为4%。商操作不同的品牌,有的毛利率比较高,有的比较低。在实际的业务往来中,有些商既和一般纳税人发生业务,同时也会和一些小规模的零售商客户发生业务。那么,其间的税务问题该怎么样处理?

这个问题关心的企业比较多,特别是那些小型的商企业关心的就更多。但是大型商也好,小型商也罢,即便是大型的企业,同样也会与小型客户发生业务往来。不是说所有的业务都是在一般纳税人之间展开的。毫无疑问,我们和一般纳税人企业发生业务往来,肯定是要按照一般纳税人的要求结算,肯定要出具能够抵扣的增值税发票,这些业务不用考虑,都必须要在一般纳税人的领域进行结算。而有些业务,对方不用你的增值税发票,那怎么办?

要解决这样的问题,我们可以成立两个公司,一个是一般纳税人企业,一个是小规模纳税人企业。这样我们可以有两个企业的牌子,凡是与一般纳税人的业务往来,都通过一般纳税人系统。而小规模纳税人企业税费比较低。对于一些客户不要发票的,而且我们和他业务往来的毛利率也很高,建议在小规模纳税人公司系统进行核算,这样可以节省税费。小规模纳税人企业税费比较低,是否要通过小规模纳税人企业结算,需要找到一个利率的平衡点,如果你的客户的毛利率超过了24.5%,而且对方又不要发票,这种客户就可以通过小规模纳税人企业系统进行核算,这样就会降低税费。那么为什么要以24.5%为界限呢?因为24.5%是一个平衡点,也就是说当毛利率为24.5%的时候,一般纳税人企业纳税和小规模纳税人企业纳税是相同的,在两个系统里面核算,税费基本上都是相等的。如果是你的客户毛利率超过了24.5%,又不要发票的话,在小规模纳税人系统里面按照4%的税率进行核算,是可以节省税费的。当然了,这样操作的前提是不违反税法的,是在税法允许的情况下进行操作的。

所以,对于不同类型的客户业务往来一定要区分开,不同性质的企业一定要划分明白,对于一般纳税人和小规模纳税人两个不同的客户群体,进行分开核算。

其实家电行业有许多大型的商,规模做得很大,但是如果按照投入的资本来计算投资报酬的话,也许投入的资本很大,但是回报率却是很低的。如果这样的企业在税务问题上处理不好,资金损失是不小的。商行业做得越大的企业,往往都是做国美苏宁比较多,而这样的大型连锁卖场,往往需要做到45%以上的毛利,否则就是亏本的。对于商来说,厂家的返利才是我们的利润,国美苏宁做得越多,投资回报率也越低。所以在这样的背景下,商税务安排处理不好,利润空间就更有限了。

(责编 赵志伟)