浅析商业银行财务集中核算推进要点

【摘要】为提升核心竞争力，国内各商业银行纷纷推行集中管理及分支机构扁平化改革。在财务领域，财务集中核算是多家商业银行开展的一项重要改革。本文就财务集中核算的作用、集中模式的选择做出论述，进而对推进要点提出意见。

【关键词】商业银行 集中核算 集中报账 推进要点

完成一级支行财务核算向二级分行集中后，国内大型商业银行普遍推行更大集中度的核算改革。笔者供职的邮储银行于2015年完成二级分行由通过财务人员人工操作财务软件报账到一级分行集中审核、集中支付并通过系统自动记账的转型升级。邮储银行对财务集中核算的定义是“指对总行各直属单位、各部门及一级分行所辖报账机构各类财务事项进行集中核算和资金集中支付，统一编制财务信息报告，实现对财务会计信息集中处理和财务风险的集中管控”，采取的集中模式是由一级支行或二级分行部门发起，二级分行对地区报账事项审核后提交一级分行，由一级分行财务核算中心复审后付款，最后由系统自动完成账务处理。笔者结合本行财务集中核算开展情况，对商业银行财务集中核算的作用、模式及推进要点论述如下：

一、财务集中核算的作用

笔者总结商业银行财务集中核算工作发挥的作用有7项：

一是对分支行财务监督前移到付款之前，提高财务行为的合规性。集中前财务核算的人员均隶属于核算单位，无法充分发挥财务监督作用。集中后，报账事项由上级行核算中心审批，为财务监督职能提供有效手段。

二是资金使用效率提高。资金均由核算中心检查后通过费用专户支付，下级独立核算机构仅保留一个零星支付账户，用于支付税金、水电费等小额日常性开支，资金使用更加规范、高效。

三是统一会计核算政策，提高会计基础工作质量。分支机构报账事项由财务核算中心按统一政策标准审批，形成“关口”机制，财务政策得到有效落实，会计基础工作质量得到提高。

四是应用信息技术再造管理流程，形成系统性的内控审批机制。报账软件中建立标准化的审批流，既统一分支机构对成本费用归口管理部门的划分，又规范了报账签字流程。违反流程的操作由计算机自动纠错，建立起极严格的报账审批内控机制。

五是依托信息技术，实现成本数据集中，为领导层决策提供数据分析支持。

六是手段和效率的提高，使加大集中采购和费用集中管控范围成为可能。

七是财务核算层级得到提升，加快了财务报告的生成时限。

财务集中核算助力商业银行财务管理实现“三集中”、“四统一”、“六提高”，“三集中”即报账数据集中、资金支付集中、财务处理集中；“四统一”即会计政策统一、会计基础工作标准统一、报账流程统一、内控管理模式统一；“六提高”即核算质量提高、报账效率提高、报表时限提高、资金效率提高、成本管控能力提高、决策参谋水平提高。

二、商业银行财务集中核算的模式

财务集中核算的组织模式从理论上说，是应建立一个全国财务核算中心，这是集中核算工作的发展方向。目前在实际运行中，不同类型的商业银行分别采取以下3种组织模式：

一是省级集中模式：适合规模大、分支机构多的大型商业银行，如工商银行、农业银行、中国银行、邮储银行等。

二是全国集中模式：适合规模相对中等、分支机构相对不多的股份制商业银行，如兴业银行等。

三是区域中心集中模式：规模介于以上两种模式之间，一般是从省级集中模式发展到了更高阶段。

从数据传送上看，财务集中核算资料数据传送模式有2种可供选择。

第一，全部数据传送模式：全部报账数据通过系统向核算中心传递，包括经过高拍仪处理过的报账资料图像。核算中心可调阅全部报账数据及影像，纸质资料随后向核算中心邮寄，会计档案由核算中心管理，如兴业银行。也有将纸质资料保留在分支机构，由分支机构财务人员管理会计档案，如中国银行、邮储银行。

第二，部分数据传送模式：仅向核算中心报送集中管控费用的数据及报账资料图像。日常经费及小额报账仅传递金额数据，不传图像，核算中心仅对集中管控的费用开展审批。此模式下核算中心人员较少，如工商银行。

三、商业银行财务集中核算工作的推进要点

综上所述，推进财务集中核算是商业银行开展集中管理的有力抓手，要做好此项改革，笔者认为应注意以下几个方面：

（一）做好系统开发

集中核算工作以计算机系统为基础，系统开发一要提高界面友好度，便于审批人接受签批模式由手工改为上机，二要有互联网及移动设备接入方案，便于审批人出差或会议期间访问系统，三要提供统计分析功能，对审批通过率进行统计，对拒批数据自动整理，做好成本分析功能模块，四要充分论证技术方案，测试网络传输能力及服务器存储压力。

（二）做好报账单位同核算中心的职责划分

报账单位经办人要对报账事项的真实性负责，经办人所在部门领导对报账事项的必要性、真实性负领导责任。报账单位费用归口管理部门对开支合理性、合性负审核责任，报账单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负领导责任。核算中心对报账资料的合法性、合规性、准确性和完整性负审核责任。

（三）做好配套财务制度

应提前制定集中核算报账审批标准、报账所需资料清单规范、报账资料粘贴扫描规范、资金支付审批管理办法、集中核算工作考评办法等财务制度。

（四）做好宣传培训

系统上线前要开展密集宣传，分层培训。通过宣传减少相关人员对集中核算工作的误解，了解集中核算的作用及意义。对报账人员应进行操作培训，提高上机规范性，业务及技术骨干要参与信息维护、期初数据导入及系统调试等工作，应进行强化培训。

参考文献

[1]《三步法剖析商业银行财务核算集中管理模式》（财政部驻浙江财政监察专员办事处网站）.

作者简介：王浩（1976-），男，辽宁省沈阳市人，学历：东财本科，职称：会计师，研究方向：财务管理、财务制度设计。