证券公司应用战略管理会计的必要性与可行性研究

[摘 要]为了适应日益复杂的经济形势以及资本市场变化，改善我国证券公司的经营状况、提升竞争地位、打造核心竞争能力，应用战略管理会计至关重要。应当重视构建战略管理会计理论框架，树立战略管理会计理念，加大人才培养力度，重视落实。根据我国证券公司的实际情况综合运用战略管理会计。

[关键词]战略管理会计； 证券公司； 可行性； 必要性

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]2095-3283（2012）10-0153-02

作者简介：吴庆暄（1987-），哈尔滨商业大学会计学院硕士，研究方向：管理会计。周航（1952-），哈尔滨商业大学会计学院教授，博导，研究方向：管理会计。

一、经济全球化下的战略管理会计

在当前经济全球化的背景下，运用长远眼光科学制定企业的发展战略已经成为我国金融企业管理的重中之重。这就要求企业转变传统管理观念，在原有的管理会计管理模式基础上，采取更加全面的战略性管理手段：从企业的内外部环境入手，提供管理会计信息确定战略目标，进行经营投资决策实现战略目标，实施战略成本管理支持战略目标，采取风险管理手段防范战略失败，最后运用综合考核体系评价战略绩效。这就要求管理会计明确战略性研究方向，发展成以提升企业核心竞争力为首要目标的战略管理会计。

战略管理会计是战略管理与传统的管理会计相融合的新兴管理会计。它在战略的高度上审视企业内外部环境，收集企业及其竞争对手的各种信息，从而分析自身优势以及企业的产品及服务给客户带来的价值。战略管理会计具备时效性、前瞻性、长期性、全局性、外向性等特点，把企业价值最大化作为整体目标，以战略目标的制定、战略规划的编制、战略方案的实施以及战略业绩的评价为具体手段，内容包括战略定位分析、战略成本管理、经营投资决策以及风险管理。战略管理会计方法包括价值链分析法、竞争对手分析法、作业成本计算法、平衡计分卡法、产品生命周期成本计算法以及新兴的资源消耗会计等。与强调企业内部管理的传统管理会计相比，战略管理会计更重视企业环境的变化，体现其外向性。更着眼于未来，体现其前瞻性。在提供各种企业所需的信息过程中，不仅重视财务信息的收集、而且提供了更多的非财务信息体现其综合性。战略管理会计的应用价值首先体现为企业树立创新思维和为企业长远战略目标提供信息支持依据。克服传统管理只追求短期利益而忽略长期发展的弊端。同时在管理过程中重视人才的培养，讲究人性化管理。在业绩评价上不仅重视结果，也注重过程，避免非理。总之，战略管理会计能够有效地分析企业自身条件与外部环境的关系。准确衡量自身的优势和外部的威胁，综合考虑企业的社会责任与自身经济利益，突出自身的核心竞争力。根据市场增长的速度、企业的竞争地位进行战略模式选择，充分利用企业的各种资源，最终达到企业的战略目标。可见，战略管理会计对于我国证券公司至关重要。

二、我国证券公司应用战略管理会计的必要性

当前资本市场的动荡给我国证券公司的发展带来了巨大的挑战。众所周知，我国证券公司的收益主要来源于证券经纪业务。但是当前我国资本市场持续低迷，绝大多数投资者损失惨重，这严重打击了投资者的投资热情。据统计，当前每个交易日平均申请销户的投资者多达1500多名，70%的投资者因为被套牢而不愿意进行交易。开户者大大减少、投资者投资热情降低，导致经纪业务的收入大大降低；同时，市场的低迷也给证券公司的资产管理带来了巨大风险，一旦选错了投资方向，企业将损失惨重。在目前的形势下，证券公司更加需要先进的管理方法：对企业内外部环境的客观分析、了解自身的优劣势、准确的战略定位、合理的投资方向以及综合性的评价体系，每一项都不可或缺。然而，我国证券公司的管理存在着诸多问题：首先是业务结构不合理，对行情过度依赖，传统的管理片面强调短期利润，忽视企业的长远发展，造成证券公司的自营业务、资产管理业务发展极度缓慢。其次，我国很多证券公司忽视内部控制，管理人员在市场巨大利益的诱惑下往往出现理念扭曲与行为失控，采取不正当竞争手段，或直接违规操作，更有甚者，甚至“抽空”公司资金，在自营与资产管理业务中大量做“老鼠仓”牟取私利，给公司带来巨大损失。此外，风险控制委员会难以真正发挥作用，许多公司高管人员的行为凌驾于风险控制委员会之上，使得风险管理机构形同虚设。第三，业绩评价体系不合理，业绩报告时效性差，无法及时反映公司的经营情况。同时，只重视财务指标的数据评价会导致决策的片面性。因此，必须对证券公司的管理模式进行深入改革，运用战略管理会计方法，将提升企业核心竞争力作为管理目标。通过收集和分析市场的信息，确定公司在市场竞争中的地位。制定整体战略规划，在保持原有收入渠道的同时开辟利于公司发展的新业务，提高公司收益水平。完善企业的内部控制，确保公司独立董事、监事会的独立性，加强对公司经营过程的监督。建立全面的业绩评价体系，及时全面地评价公司在某一时段的经营成果，汲取经验，总结教训，为日后的进一步发展提供有力的依据。由此可见，应用战略管理会计是证券公司适应环境发展变化、提高竞争地位的现实之选。

三、我国证券公司应用战略管理会计的对策

（一）夯实基础，构建战略管理会计框架

战略管理会计的应用离不开理论框架的构建，夯实理论基础是建立完整的理论框架的第一步。应当从我国的实际情况出发，充分认识当前的优势与劣势，将战略管理会计的应用定位在促进金融业健康发展以及证券公司现代化管理上。克服本本主义、教条主义，提高对战略管理会计体系的认识程度，大力探索，勇于创新，把战略管理会计的相关内容与我国证券公司的实际情况紧密结合。用理论指导实践，用实践检验理论，提高公司的管理水平，建立健全理论体系，打造具有特色的战略管理会计方法。

（二）营造环境，树立战略管理会计理念

经济全球化给我国的证券公司提供了机遇，而资本市场的动荡又为其带来了风险，这使得战略管理会计在金融业的应用前景日益广阔。在我国证券公司中推广战略管理会计的应用，应当重视营造适宜的管理环境，企业良好的管理氛围将有助于战略管理会计的开展。同时，应当树立战略管理会计与战略管理的理念。决策者是企业的带头人，所以首先要强化决策者可持续发展的战略观念，避免短期决策。引导员工树立战略管理意识，改进传统工作观念，提倡部门合作，提高工作效率，鼓励员工大胆创新。把战略管理会计以及战略管理的理念纳入企业的管理系统。

（三）加大人才培养力度，吸收和引进战略管理会计人才

战略管理的开展需要信息技术的支持，信息是战略管理会计体系中企业决策者进行决策的关键。战略管理会计的信息具有时效性强、来源广、信息量大等特点。往往需要公司各个相关部门共同参与信息收集，庞杂的信息种类需要多种分析方法的支持。除了财务指标的分析方法外，往往还需要运用竞争对手分析法、环境分析法、预警分析法、质量成本分析法等多种方法。这就对相关工作人员提出了更高要求。优秀的战略管理会计人才不仅能够提供技术支持，更能够带来先进的管理理念，是企业的新鲜血液。证券公司应该通过各种途径，采取多种方法，培养和引进一批高素质的战略管理及战略管理会计人才，为普及战略管理会计应用提供人才支持。

（四）转变观念，建立健全战略管理会计体系

战略管理会计立足长远，纵观全局，以战略的眼光审视企业的发展环境。许多企业决策者并不重视企业的长远发展，而是着眼于眼前的蝇头小利，这就要求企业管理者转变传统观念，站在战略的角度做出科学、长远的发展决策。探索出一套适合我国证券公司发展的战略管理会计体系，并认真加以实施。使我国证券公司得以健康、稳定发展，充分发挥战略管理会计的作用，促进我国金融业整体经营管理水平的提升和竞争优势的形成。

Abstract： In order to adapt the increasingly complex economic situation and the changes in the capital market，it is important to improve China’s securities company operating conditions，enhance the competitive position，build core competition ability，utilize the strategic management accounting.We should pay attention to construct the theory of strategic management accounting，establish the strategic management accounting concept，increase a talent to develop strength and implementation. According to the situation of securities company in China，integrated use strategic management accounting.

Key words： strategic management accounting； securities company； feasibility； necessity