新经济体对税收征管的冲击

摘 要：经济全球化的发展，贸易方式越来越多样化。结算方式关系到交易各方的经济利益，因此结算方式的选择也是企业经营活动要关注的重点。随着科学技术的逐步发展，结算方式由现金结算、银行卡结算，逐步推进到非货币结算与电子结算。结算方式的不同对税务机关的税收征管提出挑战。税务机关要密切关注经济发展的新趋势，了解企业经营的新状况，运用现代化的税收征管手段，加强对企业的有效监控。

关键词：结算模式；税收征管

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

随着经济全球化的逐步推进，贸易方式越来越多样化，结算方式也随着科学技术的发展逐步创新，由现金结算、银行卡结算，逐步推进到非货币结算与电子结算。结算方式的不同与企业经营的规模相关，同时也影响着企业的利润。税务机关要密切关注经济发展的新趋势，了解企业经营的新状况，运用现代化的税收征管手段，加强对企业的有效监控。

一、更新征管理念，维护公平效率

针对企业日趋复杂、花样翻新的结算手段，以及征纳信息不对称、信用体系不健全的社会环境，传统的按部就班、就账论账的征管方式已经明显落伍。因此，税务部门必须树立科学化、精细化、专业化的税收征管理念，以促进税收遵从为出发点，调整征管职能，优化资源配置，加强信息管税，突出风险管理，推进综合治税。税务部门只有具备强有力的税收征管手段，才能破解不断涌现的税收难题。同时在应对不同结算手段对税收征管的挑战时，也要维护公平效率。公平原则和效率原则是税收要遵循的基本原则，但是公平优先还是效率优先应当区别对待。对不同的结算手段在税收负担上要做到公平，比如网络交易纳税人也应当依法征税。另外，税收征管还要考虑效率原则，税收征管资源是有限的，不能将所有的征管力量平均分配，要对税源进行科学分类，实现有的放矢的管理，讲求税收征管的行政效率。

二、规范现金交易，堵塞税收漏洞

游离于监控的现金交易导致纳税人经营体外循环，造成了大量的税收流失，严重影响了社会的公平正义，应该从以下几个方面着手解决。一是限制现金交易行为。加强相关立法，由税务部门、金融部门联合制定现金交易办法，严格控制大额现金流通，杜绝留存现金或汇票等“坐支”现象，对现金购货的进项税额抵扣予以限制，明确除允许使用现金支付的业务外，凡结算金额在一定数额以上的购进业务，只能通过银行转账结算，否则一律不予抵扣税款。同时修订相关法律，进一步明确金融机构涉税信息的提供、配合义务。二是控制企业资金流向。通过在人民银行的组织机构代码证查询，获取企业的所有开户账号，并与其法人代表、财务负责人及相关人员的个人银行卡、信用卡挂钩，加大对异常大额资金流的监控和账外经营的打击力度。三是建立社会信用体系。将纳税人一切不良记录纳入人民银行征信系统，包括税收违法记录和欠税记录等，为其信用评级，作为企业及其个人办理银行贷款、享受税收优惠及社会福利待遇、财政补贴、出口退税等事项的重要依据。

三、实施“三流”控管，还原真实交易

利用不同结算手段逃避税收义务的行为，都披着蒙蔽法眼监控的“合法外衣”。但再高明的逃税行为，都会留下蛛丝马迹。税务机关要通过有效的征管手段，揭开这层看似合法的神秘外衣，还原其真实交易行为，使其履行应尽的纳税义务。当前，最为有效的方法就是对企业的货物流、资金流、票据流全面控管，结合第三方信息和上下游链条，深入细致地做好个案分析工作，根据不同企业的经营特点，有重点地核实企业的结算流、发票流、实物流、仓储流和运输流是否一致，检查财务存货帐与实际库存是否一致、各类明细账与原始凭证是否一致、购销业务金额与企业资金是否匹配，还要核实票据、白条、抵押物等，发现不一致的要内查外调及时掌握真实营销业务，顺藤摸瓜查出问题所在。

四、正视电子商务，避免税收流失

电子商务的税收问题已经引起大家的广泛关注。税收与企业的利润密切相关，如果对电子商务不征税，则会对实体经济造成影响。随着税收征管意识的逐步提高，电子商务的税收征管也提上日程。以阿里巴巴旗下淘宝网为例，其网店主要分为三种：一是没有进行工商登记的个人卖家，二是已注册公司的个人网店，三是实体店的网上商铺。由于后两者与线下的实体公司别无二致，公众普遍对其纳税没有争议，并且这些网店也都在履行纳税义务，是否据实纳税是税务部门需要考虑的问题。但对个人卖家是否征税还存在争议，不能“一刀切”，对生产、经营规模较小，月销售额较低的店商应给予一定的扶持，以鼓励个人创业，但对已经发展成长起来、经营达到一定规模的个人卖家，也要从公平角度考虑予以征税。在此对电子商务税收提出几点建议：一是要尽快对电子商务税收进行立法，明确有关征税条款，做到对网络交易行为监管有法可依。二是要建立电子商务税收管理制度，明确具体的税务登记、发票管理、网上报税、税务稽查等制度措施，在政策和技术上予以保障。三是要依托网络平台进行代扣代缴，运用好电子商务营运平台对所有交易金额和相关交易数据都有记录的优势，买家在支付货款时，可以由交易系统自动计算出包含应纳税款的货款，并由电子商务运营商在交易成功后代扣代缴。

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