实行全面预算管理的作用与方法的探讨

摘要：全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，它是企业实施战略目标管理的重要手段。全面预算管理也是企业内部管理控制的一种主要方法，是实现企业资源优化配置，提高企业经济效益的先进而科学的管理方法。是企业全过程、全方位及全员参与的预算管理。精细化管理是一种管理理念和管理技术，是通过规则的系统化和细化，运用程序化、标准化和数据化的手段，使组织管理各单元精确、高效、协同和持续运行，是对目标分解细化和落实的过程，是保证企业的战略规划能有效贯彻到每个环节并发挥作用的过程，是将管理工作提前，是实现企业奋斗目标最有利的措施和保证。

关键词：预算管理；方法

中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-00-01

一、红透山矿业的优势和劣势（SW）

内部优势：红透山矿业公司作为历史悠久、资源配置最大的铜矿企业，拥有较好的产品口碑，具有较强的市场地位，具有采、选、冶专业技术指导人员50多名。近几年在中国有色集团和国资委的指导下，管理团队职业能力逐渐加强，管理思想意识逐渐由粗放式向精细化管理转变。

内部劣势：经过全面系统管理问题诊断，公司管理制度比较粗放，制度要求、组织结构、岗位职责以及工作流程各自分开存档，在执行过程中部分工作流程流于形式。例如材料领取需要财务、物资、归口领导以及本单位领导签字顺序要求不严格，造成一人签字，全部随流签字现象，对内容审核不严格。费用超计划各自找理由，越级找领导签字，使考核员工作开展难度较大，生产成本高居不下难以控制，成本费用率高达99%。开采技术提高，但采矿面积减少，六大系统可开采面积较往年降低，窄脉采矿量比例增加，开采难度增大。处理矿量产能提高缓慢，与当前经济发展形势匹配度偏低。与当前全球信息化管理形势相比较，公司信息化利用程度偏低，电子数据传递率低于60%，大多存于纸质传输，存在传递时间长、数字错误率高、保存困难等问题。

二、红透山矿业的机会和威胁（OT）

外部机会：2011年作为“十二五”的开局之年，中央经济工作会议提出了“加强和改善宏观调控，保持经济平稳、健康运行”等主要任务。国资委出台多项有力措施，扶持矿业公司走出国内，加大国外投资政策。矿业企业多元化发展机会增大，后向整合趋势上升，能源利用优势逐渐明显。

外部威胁：世界经济正在逐渐复苏，但全球金融体系发展依然面临诸多不确定因素，后金融危机的影响依然存在。据联合国预计，2011年全球经济增长速度为3.3%，比2010年经济增长速度3.6%低0.3个百分点，仍低于2010年水平。据中央经济工作会议上分析2011年经济增长将呈现逐渐上升趋势，全年增长率预计为9.7%，我国经济稳定增长和长期向好的趋势并未改变。

受国际、国内宏观经济环境影响，我公司化工产品价格回升迟缓，硫酸和硫精矿销售价格与前几年相比均有大幅度下降。在供需关系没有明显改变和化工产品下游企业仍然不景气的影响下，我公司化工产品价格难有大幅回升。铜价受国际金融影响较大，未来形势不容乐观，震荡波动难测。

通过以上分析可以看出，我公司所处的环境并不乐观，可以说是内忧外患，唯有通过全面预算管理确定了企业各项奋斗目标，再通过深入开展精细化管理，层层分解落实各项指标，不断挖掘生产经营工作潜力，提高各项生产技术指标，提升企业的管理水平。

三、全面预算管理的步骤

1.各主要费用项目预算管理部门，建立费用管理台账，严格履行专业管理部门的职责，严格控制费用支出，每月向财务部门上报预算完成情况分析材料。

2.各基层预算执行单位、部门，对全年预算指标进行分解，并将分解数据按月上报财务部门，同时按费用项目建立预算管理台账。每月预算完成情况形成分析报告上报财务部门。

3.每月财务部门根据各单位上报的月分解预算，对各项费用支出使用情况进行控制，对无预算、超预算支出不予付款。

4.年度预算指标确定后，没有特殊原因不予调整。

5.严格预算调整审批程序。对特殊原因需要做出预算调整的，由预算调整申报单位填写预算调整申报表，写明具体调整原因报专业管理部门，专业管理部门审核后，出具调整意见，报财务部门；财务部门对各单位、专业管理部门的调整意见进行核实后，汇总上报公司，提请召开预算会议；预算调整申请经公司预算会议批准后方可调整。

6.按月召开预算会议，通报当期预算执行情况，预算差异及原因分析，提出需要追加预算的建议或意见。

四、全面预算管理的相关要求

1.认真执行全面预算管理制度，严格控制成本费用预算，严格按计划控制资金支出，加大预算考核指标的分解落实与考核的力度，细化成本费用预算指标的考核管理办法。全面细化成本费用、物耗、能耗、成本结构比例、单位成本、单项成本，实现对消耗总量、成本总量的控制，通过对总量的控制，对成本指标的控制，对单位成本的控制，对单项作业成本的控制。各单位部门月预算必须控制在±3%以内，对月预算超出±5%以上的单位和部门，要写出详细的分析报告，并在当月经营业绩指标考核中给予扣款处理。对各项非生产性支出，建立预算跟踪及核销考核制度。

2.严格执行各项资金使用的集中审批程序。对各项经济业务事项实行归口分类管理，集中审批。认真确定责任管理部门，合理分工。所有经济业务事项发生的单位或责任管理部门，对所负责发生的经济业务事项必须实事求是地写出说明，按照公司的管理规定进行整理、分类，并向总经理提出处理意见。各责任管理部门根据分管的经济业务及时建立统计台账。