产品研发过程中财务均衡运用研究

摘要：针对目前企业在产品研发过程中财务均衡上的问题进行系统分析，提炼出财务均衡作为产品研发的关键成功因素对产品研发的重要性，从而更好的了解在产品研发过程中财务均衡的重要性以及发展出适合民营企业产品研发财务均衡的优化整合方法。本文通过采用案例分析访谈法实现了对课题的理论和实际数据支撑，以HXZT公司作为典型案例进行了企业实施财务均衡优化整合方法的相应分析，同时解决了实施财务均衡过程中遇到的相应问题。本课题的研究将为中国企业成功的实施新产品研发项目提供财务均衡理论和实践上的参考，保障公司财务和“长远收益”的平衡，稳中求进，为实现产品研发收益的最大化提供财务支撑手段。

关键词：民营企业 产品研发 财务均衡

1.绪论

随着社会的进步，经济的发展，企业相互之间竞争也非常激烈，所以企业需要不断通过研发新的产品来增强企业的核心竞争力，进一步提升市场的占有率。目前大部分企业喜欢用产品的质量和研发速度作为新产品研发是否成功的标准，这种衡量体系具有一定的局限性，往往忽视了对项目研发财务上的考虑，因此需要综合、全面考虑产品研发财务投入总额、投资收益比、是否实现利益的最大化等因素，并利用财务均衡手段实现产品研发效益与效率的提升，更好地服务于企业。

本课题研究始终贯彻选题的两个着力点是：产品研发与财务均衡。这两个关键着力点的研究形成了本课题的研究特色，也界定了本课题所要研究的问题，即如何在产品研发过程中实行财务均衡的方法。本课题通过文献收集分析，从概念、研发产品资源入手，将产品研发与财务理论相结合，使用案例分析访谈的研究方法，针对HXZT公司目前企业在产品研发过程中财务投入与输出上的问题，在财务均衡层面去寻找优化整合的方法，围绕有效的对企业产品研发财务均衡进行战略分析并提出建设性策略，达到产品研发中财务均衡的状态，为企业的生存和发展寻求新的方式和新的空间，为民营企业产品研发领域深入拓展提供财务均衡理论的指导和实践上的参考。

总之，企业要想在市场竞争的洪流中占有一席之地，就必须从对企业发展起决定作用的资源要素即研发产品资源入手，在财务均衡层面去寻找优化整合的方法，围绕有效的对企业产品研发财务均衡进行战略分析并提出建设性策略，才能实现企业稳定、健康和可持续的发展。因此企业在产品研发过程中，一定要实行对产品的设计、研发、生产到回报整个流程的财务监控，形成一个周期性的财务衡量考核指标，这样才能更好的在产品研发过程中实施财务均衡。

2.文献概览

本研究在通过归纳分析相关文献后发现，企业在产品研发过程中财务均衡研究问题是一个相对研究较少的课题，国内外在这一领域研究还处于一个初级阶段，文献资料相对不是很丰富。

2.1产品研发可以提高企业的核心竞争力

产品研发是指通过一定的研究与摸索，研制创造出一种全新的产品的过程；或者说是在原来的产品上进行研究改良，生成另外一种新产品，这种研究改良的过程就是产品研发。它的目的就是改变当前的产品模式，提升产品的性能、工艺，进行新的产品的创造，满足当前消费者以及市场不断变化的需求。

2.2财务均衡是能够支持企业发展的一种良性的、动态的均衡

财务均衡是指企业从全局的角度出发，把财务的基本要素即资产、收益以及成本等各要素综合起来，进行均衡分配，使其保持有序的平衡状态，从而使企业步入有规划的战略正轨，实现企业的长远目标。财务均衡是一个整体的、良性的、长远的以及可持续性的规划。具体来说就是在整个研发生产经营过程中对发生的各种耗费以及研发生产的各个环节都要实行的控制和调节措施。财务均衡贯穿于整个研发生产流程，实行核算、监控的作用，使企业在日常生产经营活动中各个环节都能避免不必要的浪费，节约成本，使财务上的各项指标达到一种平衡的状态。

通过以上概念的分析发现，民营企业要想实现企业的发展之路，就离不开产品研发与财务均衡，这二者的优化组合，不仅可以突破当前的技术瓶颈，建立良好的发展思路，实现产品的优化升级，提升企业的内部实力和外在竞争力，对企业市场占有率的提升也起着决定性作用，这样民营企业面对日趋激烈的市场竞争，才能立于不败之地。

其次，本研究从产品研发成功因素相关文献入手，分析西方学者产品研发包括：计划制定的质量、市场和技术的可行性评估、市场需求的定位和产品研发过程质量的控制等四个方面。而国内学者对西方学者所建立的产品研发项目各个模型进行分析后，得出影响产品研发关键成功的因素有：产品研发过程的熟练程度、项目组织与团队、企业管理层和新产品战略等四个关键因素。这些因素的提出，也使在整个研发的过程中，中国的企业家以及学者逐渐意识到研发成本以及财务投入的高低也决定了研发项目成功与否。所以中国学者祝锡萍通过归纳首次提出了财务均衡对于产品研发成功因素的重要性。他提出要在企业的各个部门形成一种良性、动态的财务成本以及费用上控制的战略，需要综合、全面考虑产品研发财务投入总额、投资收益比、是否实现利益的最大化等因素，实现产品研发效益与效率的提升，更好地服务于企业产品市场的开拓。

财务均衡贯穿于整个产品研发的流程，对产品研发是否成功具有重大的影响。产品研发阶段就已经决定了研发产品的总成本，所以在产品研发阶段，实行财务均衡控制是非常重要的。因此，很多企业在研发产品时往往在设计阶段就造成研发的成本高过市场的价格，导致企业产品滞销或亏本销售。所以说企业内部各个部门，尤其是设计、研发部门，一旦没有遵守财务均衡控制，则会造成整个研发流程的混乱和失败，公司在实行财务均衡体系过程中一定要有相应的监控体系。所以说财务均衡对于产品研发具有重要的导向约束作用。

最后，通过收集国内外产品研发成功因素与财务管理息息相关的内容，从而挖掘出组成财务均衡体系的内容：即为产品生产要素成本均衡，时间成本均衡，人力资源成本均衡，质量成本均衡。这四个成本均衡要素贯穿于整个生产流程，是实现企业内部财务均衡的重要基础。企业各个部门围绕这四个模块进行评估，具体的制定符合本部门的财务均衡体系，这样通过把各个部门化零为整，则整个财务均衡就组成起来。

总之，产品研发财务均衡的实施，可以使企业步入有规划的战略正轨，制定出良好的战略计划以及成本控制，可以使企业在市场竞争中占据有利的优势。实现企业与企业外部全部环节资源的整合，从而在市场竞争中占有自己的一席之地，实现企业的发展目标。

3.研究方法与设计

企业产品研发中财务均衡的研究，是以企业实证研究为应用导向的研究。本研究采用定性的案例研究方法，对“HXZT公司”的高层领导进行一对一的访谈方式，揭示出公司存在的问题，并逐一解决问题。具体研究方法如下：

3.1案例分析访谈法

案例分析法是通过研究者与被采访对象面对面直接交谈方式实现的，具有较好的灵活性和适应性。本文通过半结构式访谈，鼓励受访者发表自身意见，从访谈过程了解HXZT公司产品研发中的财务均衡的现况，力图比较全面地了解产品研发投入和回报的基本情况以及对企业发展带来的影响，透过受访者的实务经验与观点探究该公司空气净化产品的研发以及财务投入情况存在的问题并拟定解决问题的策略。

本研究通过案例分析访谈法来实现对课题的理论和实际数据的支撑，围绕这样的研究方法针对背景、研究问题与研究目的进行文献收集与探讨，挖掘出财务均衡也是影响产品研发成功的重要因素。并且了解到企业通过实行财务均衡，可以使企业提高自身的“战斗能力”，具备与外部竞争对手抗衡的实力，具备迎接对外部环境压力、威胁等挑战的能力，使企业稳定发展，逐步强大起来。所以企业各个部门要围绕财务均衡的四个模块进行评估，从产品研发的四个阶段入手，即在产品研发立项阶段、产品研发决策阶段、产品研发的阶段、产品研发结束阶段，具体的制定符合本部门的财务均衡体系，这样通过把各个部门化零为整，则整个财务均衡系统就组成起来。本研究通过这样的研究思路与架构，发展出HXZT公司实施产品研发财务均衡的方法，并且对HXZT公司的董事长、总经理、研发经理以及财务经理进行深度的访谈，通过访谈收集相应的资料与数据进行财务均衡实施的修订，并要解决实施财务均衡过程中遇到的问题。

3.2本研究对HXZT公司实施访谈法

首先拟定访谈大纲，在拟定过程中依据原则有三个：紧密结合研究的课题来拟定访谈提纲；问题设计的不宜太多（每个人8-10个问题）；问题内容与过程尽量覆盖课题研究的关键问题。对于HXZT公司不同管理层的领导进行访谈，因管理的相关领域不同，访谈提纲的问题设计时也是不同的。其次是正式访谈，采用一对一的访谈方法，确定访谈的时间、地点，请访谈者签署访谈同意书，建立与访谈受访者的关系，正式成为本研究的研究参与者。访谈员通过提问、追问、观察、倾听、回应以及记录等，来完成访谈的目标。访谈结束后进行访谈内容资料的整理与分析，并可通过电邮的方式与受访者再次进行沟通。最后是访谈结束后要对访谈过程中的记录或者录音等资料进行整理，使其更加系统化、条理化。

总之，本研究以HXZT公司为原型进行分析，以公司高层领导为对象对新产品研发财务均衡控制方面进行深入访谈，从新产品的研发设计、购原材料、人工费用、组装、定型到生产等各个方面进行一个财务均衡控制方面的深入调查。本研究采取半结构型访谈，在访谈过程中，根据实际情况对于访谈提问方式和顺序做出相应的调整，并鼓励受访者围绕主题谈论自己的想法和意见，灵活掌握具体情况。

4.研究结果与讨论

本课题重点是透过HXZT公司的访谈方式，在产品研发过程中实施财务均衡，帮助企业能够以精确的方式把握研发动态和成本风险控制，降低企业研发风险与成本。本文将产品研发分为四个阶段对其实行财务均衡控制措施，具体如下：

4.1产品研发立项阶段

在产品研发立项阶段，就要对目标市场进行调研。市场调研是通过进行市场走访和问卷调查方式，获取第一手市场需求分析报告，判断产品研发是否具有商业前景，评判一下新产品在市场中所具有的价值以及受欢迎程度，还有竞争对手状况等要素，尽快掌握市场的概况、目标群体、客户需求等具体方向，并制定产品研发的整个过程的详细计划。

4.2产品研发决策阶段

4.2.1对研发可行性进行经济分析。

4.2.2技术评估。技术评估是根据制定好的计划，落实产品研发的具体需求，并请技术专家进行技术、开发团队、工作量、进度等方面的评估。技术上进行可行性分析，确定采用的技术、产品性能指标、研发周期和研发成本，预判可能存在的风险，是否需要寻求研发合作伙伴。然后进行工作量的评估，并作为依据提交给财务人员进行成本投入预算。最后建立项目进度里程碑和时间进度安排，确保项目有序进行。防止研发周期过长、成本过高，这些都是实施财务均衡的体现。

4.2.3统筹规划、确定目标。研发项目需要一个团结稳定有实力的团队和一个具有领导和决策能力的管理者，实现项目的统筹规划，保证项目步调一致，目标一致，这样才能更有效的实行财务均衡的控制。

4.2.4可行性评估和市场需求定位。科学合理的可行性分析，能够决定项目的最终成败，这也是实现财务均衡的方法之一。正确定位市场需求，可以把握好产品生产的最终目标，以满足人民群众日益增长且不断变化的需求。

4.3产品研发的阶段

4.3.1确立产品研发项目内容和性能。产品进行方案设计，必须明确产品的结构、质量、性能等研发要素，可以有效提升这个方案的成功率。明确研发内容，可以帮助研发人员寻找资料、技术进行前期准备工作，明确研发项目的范围，建立一个项目进展的指南，可以权责分明地开展项目活动，这样可以缩短研发周期，达到事半功倍的效果，符合财务均衡的原则。

4.3.2目标成本控制。根据预算的成本设定了具有竞争力的目标成本，那么企业就要严格的控制研发成本，尽量不能超出目标成本的范围，降低成本达到目标成本的手段也是实现财务均衡的方法。

4.3.3自制或外购决策。在产品研发过程中，经常会面临到研发产品的材料是自制还是外购的问题，这也是降低成本的有效方法，也是实现财务均衡的有效手段。研发的产品在研发阶段材料的选择、技术以及功能的设定在研发结束时就已经确定下来，后期的改动是受限制的，可变动的成分是非常小的，所以在研发阶段，是自制还是选择外购材料就要定下来，要比较二者哪个更能节约成本，符合财务均衡原则。

4.3.4产品研发周期的管理。加强研发周期的管理，早期投入市场获得收益，也是实现研发财务上收与支的均衡。产品在研发过程中，通过与原材料供应商、产品商保持长期良好的合作依赖关系，这种关系可以节省企业的时间成本以及质量成本，从而能为企业财务均衡提供更好的管理。当然，实行财务均衡的过程中，也要实行数据库营销的方式。通过这种营销方式更好的达到财务均衡的目的。

4.3.5产品研发过程的合理安排和控制。在项目实施过程中，需要合理安排技术人员、设备和资金，实现资源优化配置和资源最大利用。在保证项目正常进度的情况下，给研发人员安排饱满的工作量和作息时间，提高研发人员的工作效率，缩短研发周期；根据项目预算和产品研发所需，配备良好的设备和流水线作为硬件支撑；根据财务预算，提供充足的研发资金和活动经费，稳步推进项目，这些也是实行财务均衡的措施之一。

4.3.6资金投入的跟踪管理。在产品研发的整个阶段实行财务均衡，财务人员就要肩负起跟踪整个研发的进程的职责，并形成相应的数据资料，这些数据便于分析研发各阶段是否达到财务均衡的情况，从而安排资金决策。最后根据财务的要求，登记汇总到财务部，由财务再进行数据的整理，核算出研发的成本等等，从而来达到财务均衡的目的。所以说财务均衡要在产品研发各个阶段体现出来，最明显的就是资金的状况，因此从产品研发项目立项开始就要对资金投入进行规划、审核，以确定资金投入的合理性；到公司每个月底对下个月的资金预算的合理安排，按照研发进度进行相应的调整；同步、实时的反映研发产品的进度与资金投入的配比情况；财务人员要根据研发的实际成本与目标成本进行比较，掌握资金的动向，便于更好的安排研发项目的分配，达到财务均衡的良性发展。

4.4产品研发结束阶段

4.4.1产品研发整个流程进行评估。在产品研发样机出来后，还要进行测试，测试符合各项指标后再投入生产。那么在这一阶段，财务均衡就要从四个模块对产品研发进行评估，即从时间成本均衡、质量成本均衡、产品要素成本均衡和人力资源成本均衡对研发的过程进行评估，从而对产品研发过程中资金使用情况、执行预算的情况有深入了解，是否达到财务均衡的状态有了掌握。从四个模块对产品研发进行评估后，可以对研发的资金预算情况以及实际研发发生的费用进行比较，可以及时发现研发过程中存在的资金问题，并尽快解决。合理的研发资金预算，可以更好的准确分配资源，有效利用。

4.4.2产品研发的样机确定后，核算实际发生的产品研发成本。对研发过程中财务均衡的决策及措施进行盘点，总结相关的经验。同时在产品研发结束阶段，也要对影响财务均衡的重要因素或指标进行具体的评估，分析这些因素或指标对产品研发财务均衡的影响，从而制定正确、科学、合理的评估标准，能有效、客观地评估研发项目财务均衡的成本。

4.4.3设置研发的管理层。根据产品研发项目的特点，企业必须要对整个研发流程有一个概念上的管理理念，所以项目实施的整个生命周期内必须有一个好的管理团队。

4.4.4具有异常应急机制。新产品研发过程往往会发生意外和异常情况，有效的项目终止或者异常处理应急是十分重要的，对于前景没有什么价值的项目或者研发过程出现技术瓶颈，可以及时叫停这些不再具有研发价值的项目，这样可以减少项目无谓的投入和浪费，节约产品研发的成本，更好地维护企业财务的平衡。

总之，在研发的各个阶段实行财务均衡的工作，可提高产品研发效益与效率的提升，可以帮助企业能够以精确的方式把握研发动态和成本风险控制，降低企业研发风险与成本，从而使企业在产品研发的过程中资源最大化、价值最大化、利益最大化。

5.研究结论与建议

本研究界定了研究的问题即为产品研发中财务均衡的研究，从产品概念的提出到产成品投放于市场，这整个生命周期的所有环节的活动直接决定了产品研发的结果，同时也需要考虑企业所具备的资源、技术软硬件条件和社会环境等因素，所以就拟定了课题研究的计划，从概念入手，先进行产品研发的相关分析，然后引申到财务均衡的分析，通过查找相关的文献资料，争取全面客观的分析和综合研究。

最后通过访谈的方式体现出结果，也是本研究的核心之处，即财务均衡的优化整合方法，概括来说就是从产品研发的四个阶段入手，即在产品研发立项阶段就要对目标市场进行调研；在产品研发决策阶段对研发可行性进行经济分析、技术评估、统筹规划、确定目标、对研发项目可行性评估和市场需求定位；在产品研发的阶段要确立产品研发项目内容和性能、要对研发项目进行目标成本控制、自制或外购的合理决策、产品研发周期的正确管理、产品研发过程根据财务预算的合理安排和控制以及资金投入的跟踪管理，从而稳步推进项目；在产品研发结束阶段，要对产品研发整个流程进行评估，在产品研发的样机确定后，核算实际发生的产品研发成本，以及设置研发的管理层，具有异常应急机制等等，这些都是实行财务均衡控制措施的方法。通过这些整合优化方法，可以解决企业在产品研发过程中，研发成本过高，研发费用支出过多的问题，使在产品研发过程中达到一个良性的财务均衡的状态，从而为企业更好的可持续发展奠定良好的基础。财务均衡是能够支持企业发展的一种良性的、动态的均衡，是以提升研发产品的性价比为基础，从产品研发的整个流程，以及产品研发的生命周期的角度，优化产品研发的流程，提高研发产品的价值，达到技术经济利益的最大化。产品研发的财务均衡是实现企业持续发展的重要途径。

总之，企业要想在市场竞争的洪流中占有一席之地，就必须从对企业发展起决定作用的资源要素即研发产品资源入手，在财务均衡层面去寻找优化整合的方法，围绕有效的对企业产品研发财务均衡进行战略分析并提出建设性策略，才能实现企业稳定、健康和可持续的发展。因此企业在产品研发过程中，一定要实行对产品的设计、研发、生产到回报整个流程的财务监控，形成一个周期性的财务衡量考核指标，这样才能更好的在产品研发过程中实施财务均衡。

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