关于高校内部控制管理的现状、问题及对策研究

摘要：内部控制是高校管理的重要组成，在高校的经济活动中扮演重要的角色。然而当前我们的高校内部控制管理方面还存在不少问题，未能充分发挥出其应有的效用。本文笔者主要从高校内部控制实施原则出发，分析当前高校内部控制管理存在的主要问题，并在此基础上重点探讨了完善高校内部控制管理的具体措施与建议，以期能为大家提供一些参考与借鉴。

关键词：高校 内部控制 现状 问题 措施与建议

引言

所谓高校内部控制是指高校为维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，防范财务风险，防止财务舞弊，实现学校管理目标而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校内部控制的基本目标是：合理保证单位经济活动合法合规；规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整；促使高校及时发现风险，并采取风险防范措施；保护高校资产的安全、完整。其主要内容包括：控制环境方面的建设，风险评估方面的建设，控制活动方面的建设，信息和沟通方面的建设和内部监督方面的建设等五个方面。

一、高校内部控制实施原则

（一）全面性原则：内部控制贯穿决策、执行和监督全过程覆盖高校各部门的各项业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。

（二）重要性原则：高校内部控制应当在全面控制的基础上，注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

（三）制衡性原则：高校内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则：内部控制应与高校的招生规模、教学科研范围、水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。

（五）成效益原则：内部控制应当权衡实施成与预期效益，以适当的成本实现有效控制。对成效益原则的判断需要从高校的整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个高校面临更大 损失，此时仍应实施相应控制。

二、我国高校内部控制现状

进入二十一世纪以来，我国经济社会各方面都发生了巨大的变化，高校作为我国科研和文化的前沿阵地自然也不例外。我们高校已不再像过那样一切靠政府包办，而已转变成为具有较强的自主能力以及核算能力的实体，也需要在一定程度上接受市场竞争的洗礼。这些转变虽然很大程度地提升了高校的自主性、释放出了更大的创造性，但是随之也为高校带来了一些新的问题，其中高校内部的管理与控制是较为突出的问题，是近年来大家关心的热点问题。近些年来随高校的进一步扩招，办学规模进一步扩大，高校的各项收费及上级拨款大幅度增加，现在我们高校的资金流量是过去的数十倍，高校领导机构和某些职权部门的权力不断增大，而高校在管理和制度改革上却存在滞后性。从近年来国内高校所发生的相关腐败问题很大一部分是原因在于高校内部控制薄弱、内部控制执行不力。由此可见，当前我们高校的内部控制管理状况不容乐观。

三、当前高校内部控制管理存在的主要问题

（一）针对高校的相关内控法规体系不完善

二十世纪末，国家先后颁布《内部控制和审计风险》、《国家审计基本准则》等关于内部控制的法律法规，但是限于我国法制建设的实际情况，这些法律法规之间缺乏内在联系，不能针对高校实际情况做出指导，从而使高校未能形成一个相对完整的内部控制理论体系，不利于高校内部控制规范作用的发挥。

（二）高校内控会计制度不健全

内部会计控制制度不健全，对会计制度设计不够重视 财务的主要职能有核算、监督与管理。很多高校财务只有基本的核算制度，内部控制制度过时或欠缺，制度约束不到位，不能满足现时需要，导致有些高校纠纷或官司不断，经济效益与信誉俱损，对学校的教学科研活动正常开展和党风廉政建设都有较大的影响。

（三）高校内部审计有待加强

传统的内部审计思路与市场经济发展要求不相适应。在高校内部审计工作发展中，存在着对内部审计工作的重要性和作用认识不足的问题，反映在职责定位不清晰，工作制度不规范，审计观念陈旧，审计方法和手段单一、落后、人员少，素质偏低等问题，甚至有领导认为，高校不是生产经营单位，内审作用不大，可能会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾，会束缚财务部门工作的正常运行，在某种程度上，对传统的简单的“事后”审计监督思路提出了挑战，因而导致高校内审思路狭窄，不能适应现阶段高校经济发展的需要。

（四）高校风险管理较为欠缺

风险一般是指某一行动的结果具有的不确定性。高校由于过去受到计划经济管理体制的影响，教育经费、招生计划全由国家统一安排，学校事业支出不要求对培养成本进行核算，也无需考核学校的办学效益。因此，高校的风险管理意识不足，风险防范措施缺乏。但是，近些年来，高校体制改革不断深入，高校所处的内外经济环境发生了巨大变化。随着市场不断开放，教育的日趋国际化，来自国内、国外的竞争在加剧，尤其是招生和就业压力的加大，使高校在面临不断增加的外部风险时，来自高校内部的风险也在加大，尤其是财务风险。因此，高校要有足够的风险管理意识，并采取相应的措施，才能在激烈的竞争中不断发展、壮大。

四、完善高校内部控制管理的具体措施与建议

（一）建立完整的法规体系

市场经济的不断发展不仅要求我们对国内内部控制理论进行总结，还要对国外内部控制的实际执行情况进行广泛研究，在已颁布的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》的基础上，进一步建立健全其他具体规范及相关操作，从而逐步形成一个较完整的内部控制规范体系，对包括我国高校在内的所有单位内部控制制度建设发挥指导和规范作用。

（二）提高高校内部控制意识

高校的领导者应树立内部控制的风险意识，更新观念，强化管理。一方面，高校应成立专门的财经领导小组，对学校的财务管理及其他重大经济事项进行精心组织与审核，为学校财务管理把好关。另一方面，要高度重视财务岗位的管理，把财务管理岗位作为重要的专业技术岗位，充分发挥财务人员为学校当家理财的积极性与主动性。

（三）加强并完善高校内部审计

首先，要营造良好的内审环境。高校要提高对审计工作重要性的认识，重视、关心和支持审计工作，加强相关的内部审计的宣传工作，增强全校教职工的内部意识，以形成浓厚的内审氛围。其次，建立健全内部审计规章制度。坚持依法审计，按照国家的审计法律、法规及高校内部审计制度开展各项审计工作，并健全内部审计激励机制与责任机制，实现高校内审工作的法制化、制度化和规范化。最后，拓展内部审计领域。高校内部审计要围绕后勤管理，教学管理，为师生员工服务开展工作，同时应加大离任审计、工程项目审计、绩效审计的实施力度，力争实现审计效果的最大化，真正做到预防、引导、监督和服务的统一，以促进高校深化改革，提高办学效益。

（四）强化高校风险管理

要想进一步发挥内部控制对高等教育的促进作用，推动高等教育事业健康、蓬勃地发展，就需要强化高校风险管理，提升风险管理意识。当前我们高校内部所存在的风险主要是财务风险。对于财务风险的控制，关键是将负债维持在一个合理的水平，一方面要充分利用举债发展这一手段来增加对扩大办学规模和提高办学层次的投入，另一方面注意防止过度举债而引起财务风险的增大。因此，建立规范的对外筹资决策机制和程序，加强筹资项目立项、评估、决策、实施等环节上的控制，把风险降低到最小程度。而对于其他内部风险的控制，高校应大力加强内部风险防范措施，制定各项内部管理制度，设立风险控制点，建立有效的风险管理系统，对各种内部风险进行全面防范和控制。

除此之外，高校还需要进一步加强相关财务人才队伍的建设，因为再好、再完备的制度建设最终是否能发挥应有的效用还是要取决于人的执行。所以我们高校应高度重视财会队伍的建设，应按照择优聘用的原则，有计划的补充高素质人才，并定期对本校现有的财务人员开展再培训工作，以全面提升财务人员的综合素质，确保高校相关内控制度可以得到高效的执行。

五、结语

尽管当前我们高校在内控管理方面尚存在不少问题，但是只要我们高校上下一心，更新管理思路，采取科学的完善措施如：建立完整的法规体系，提高内部控制意识，加强并完善高校内部审计，强化高校风险管理，以及提升相关人才队伍的建设等，就可以有效地落实好高校内控管理工作，充分发挥出使其应有的效用，为我国高等事业发展保驾护航。

参考文献：

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