浅谈“营改增”对财产保险业的影响

（中国人民财产保险股份有限公司福建省分公司 350003）

【摘要】本篇文章从不同角度阐述了营改增对财产保险业的深刻影响，同时提出了财险公司应对的措施

【关键词】财产保险 营改增 影响 对策

一、营改增对财产保险业的影响

（1）对产品定价的影响。税负是保险产品定价的重要考虑因素之一，在营业税体制下，保险产品定价中包含营业税。改征增值税后，一是由于价税分离原因，二是企业税负情况有所变化，上述原因对企业利润产生一定影响，保险企业需调整产品定价机制来保持产品利润率的稳定。

（2）对渠道管理的影响。首先，营改增后保险企业收取的价款所含流转税由价内税变为价外税，核算上入账的保费收入金额出现下降，保险中介手续费收入减少；其次，一般计税方法下，保险企业将更加倾向与具备增值税一般纳税人资格的保险经纪和机构合作，减少与小规模纳税人（包括个人）渠道业务，保证更多的进项税抵扣以降低税收成本。原有的渠道格局将被打破。

（3）对承保管理的影响。营改增前，保险企业联共保业务的结算模式为主承保方统一收取保费资金，再按照承保份额将保费资金向各从承保方支付相应的保费资金，发票则由联共保各机构按照份额向被保险人分别开具或由主承保方统一向被保险人开具；在赔付环节，一般是由主承保方统一支付赔款，然后按照风险承保责任向各从承保方收取赔款资金。从上述资金结算方式看，主承保方在联共保业务中扮演着代收代付资金的角色，且发票开具金额与其保费份额不一定匹配。营改增后，按照目前政策，对共保业务允许实行发票代开，但对联保模式、联共保费用的处理未给予明确规定，而且，对共保模式的处理，由于涉及保费、赔款、费用等多个方面，对公司的业务系统提出了较高要求。

（4）对理赔管理的影响。赔付支出为财险公司最大的成本项目，且在保险公司的实际赔款支出中，比如公众责任保险、信用保证保保险、企业财产保险等产品的赔款支出，一般具有赔款金额较大、难以修复等原因，在实际赔付过程中无法获取专票。因此，从保险行业来看，目前只有车辆保险的实物赔付部分，具有获取增值税专用发票的条件。

（5）对再保险业务的影响。营业税税制下，营业税和手续费统一由初保方按照100%业务份额缴纳，再以摊回费用的方式向再保险人收取其份额内应承担的营业税和手续费，再保人就其所收取的再保费不需要缴纳营业税。但营改增后，再保险业务也属于征税范畴，初保方支付再保费后获取专票进行抵扣。按此方式，要求对再保业务的处理方式、费用结算进行较大改变，同时，由于再保业务的结算存在时间较为集中等特殊原因，对初保方的发票管理、进行抵扣带来较大困难。

（6）对会计核算的影响。增值税为价外税，不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税的记账方法不同，影响企业财务报表的数据结构和财务数据。由于核算内容的变化，保险企业需增设专门的增值税核算科目，正确核算增值税相关数据。另外，会计核算还需根据行业增值税优惠政策规定，进一步细化会计核算维度，准确核算各项减免税业务收入、成本相关数据，确保正确计算、申报和缴纳增值税。

（7）对预算与考核管理的影响。营改增后，保险企业几乎所有财务指标的内涵将发生变化：增值税体系下实行“价税分离”，收入将从营业额变为不含税销售额；成本费用和资本性支出在取得增值税专用发票实现抵扣的情况下，也从总价变为不含税净额计量。

（8）对采购管理的影响。营业税制下，保险企业外购资产无法抵扣增值税，营改增后如实行一般计税方法，符合条件的外购资产可以抵扣进项税，有利于提升保险公司采购的积极性，并进而影响保险公司的采购行为。相应的，保险企业需加强供应商涉税信息管理，提高外购资产进项税抵扣的金额。另外，一些保险企业实行总部集中采购，即总部统一采购、统一付费、获取全额发票，并按照分支机构收益情况分摊相关资产、成本或费用。

（9）对企业税负的影响。营改增后，财产保险公司应税保险业务流转税税率由营业税的5%上升至增值税下的6%，考虑增值税为价外税，实际税率较营业税上升0.66个百分点；再加上对于销售保险赠送商品或服务，需视为无偿赠送，要求按照视同销售计征增值税；同时，保险行业属于服务行业，占公司经营成本的大部分为保险赔付支出、薪酬成本，不能进行进项税抵扣，而保险赔款支出虽然允许进行抵扣，但是要求做转售处理，其实质为不抵扣。

（10）对信息化系统的影响。营改增后，保险企业产品定价可能发生一定变化，手续费、被保险人的纳税人类型、所提供发票种类及税率的不同，也会对进项税抵扣产生不同影响。

二、财产保险业的应对措施

（1）做好人员培训应对政策变更，储备相应的专业人才是关键。应对营改增工作是个系统工程，公司应成立由业务人员、财务人员、销售人员、IT人员等组成的工作小组，广泛学习营改增相关知识，了解最新营改增政策动态，参加专业培训，充分调研、了解公司目前的情况，促使管理层及相关工作人员了解营业税与增值税的区别及营改增对公司的影响。

（2）做好系统开发对接工作。IT系统是公司业务流程的载体和各种管理活动的手段。在对目前的系统升级改造时，需要预留相应的接口和改造空间，以满足未来营改增政策和业务的需求，营改增后要使IT系统能够与增值税系统兼容。

（3）开支预算中预留为适应营改增政策的变更，公司可能需要采购新的设备、投入较大的系统开发费用和人员培训费用，在制定本年预算时，需要考虑政策变更带来的支出，预留一定预算额度。

（4）梳理业务流程、加强内部控制营改增政策变更会影响公司的业务流程，公司应梳理目前的采购、财务管理、销售流程，并加强内部控制。财务管理方面，指定专门人员负责税务管理工作，防止因操作或失误增加的税务风险。采购方面，对供应商进行梳理分类，区分是否能够开具增值税专用发票以及增值税率，最大限度地降低采购成本。销售方面，宣传引导含保险费率，尽量转嫁税赋，增加公司保费收入。

（5）下达保费任务、利润等计划时考虑政策的影响营改增政策变更会给公司保费规模、盈利能力、现金流带来影响，公司在制定业务规划时，要考虑到政策变动对保费收入的影响，适当减少保费收入任务目标，增加盈利目标。总公司层面在制定投资、筹资计划时要考虑到政策变动给公司现金流带来的影响。总之，营改增是国家层面的战略规划，财产保险公司面对的客户群体数量较大，并且大多是最终的消费者，公司在制定应对策略时，需要考虑与客户、供应商、政府的关系，需要平衡各方面的利益，做到利益共享、风险分担，逐步分享营改增带来的税收改革红利。