石油企业资金预算管理探析

摘要：加强资金预算管理、提高资金使用效率对提高企业经济效益，增强企业竞争力具有重要意义。本文首先分析了石油企业资金预算管理的现状；然后，深入探讨了目前石油企业在资金预算管理方面存在的问题，并在此基础上提出了加强企业资金预算管理的建议。

关键词：石油企业 资金预算 预算管理

资金预算是石油企业为实现长远发展及其目标做出的预期安排，是规范企业资金运作和提高经济效益的重要手段，企业的一切收支和投资都必须纳入预算管理。加油站作为石油企业的销售终端，存在点多面广、资金回笼分散等特点，预算管理难度大，日常资金管理风险高。同时，随着管理体制改革的深化和完善，石油企业压缩了管理层次，从原来的分级管理过渡到一级管理核算、实行收支两条线集中管理的模式，为切实有效落实预算管理创造了有利条件。因此，深入探讨石油企业资金预算管理存在的问题及其改进措施具有重要的现实意义。

一、石油企业资金预算管理的现状

资金预算管理主要体现在预算的组织与编制、预算的执行与控制、预算的分析考核评价三个方面，下面我们从这三个方面具体论述石油企业资金预算管理的现状。

（一）资金预算的组织与编制

石油企业预算编制工作由预算管理委员会组织和协调，资金预算由财务部门牵头落实，并具体负责资金预算日常执行、分析、控制和管理。发展规划、经营部门及相关管理部门负责投资资本、技改维修、物资采购、货物销售、成本费用等现金流预算。预算分年度、季度、月度和周资金预算。各归口部门根据具体要求做好年度、季度、月度和周资金预算的上报。财务部门汇总审核、落实好与经营计划、投资计划、成本效益测算等合理的结合控制，统筹平衡当期资金收支总量，形成年度、月度资金需求计划。通过资金预算的组织实施，各部门树立了有预算才能开支的理念，解决了原来资金预算与现金流实际脱节的现象，使资金的使用与成本费用控制有机结合，实现了事中控制，提高了预算的准确性。

（二）资金预算的执行与控制

石油企业预算的执行与控制通常按照以下程序：一是加强日常管理，提高日资金收入、支出预算的准确率。在日资金收入方面，对加油站实行分账户管理，收入资金实时归集到财务公司账户，加快资金回笼速度，降低资金风险，提高了资金收入预算准确性。在日资金支出方面，做到统一核算、统一支付，采取先入账再支付的方式，确保日支出准确性。二是加强预算过程控制，严格审批流程。严格对当月的各项开支进行事前预算、事中控制，对超预算的项目由财务部门向各归口部门提出预警，对确实需要追加资金的项目说明追加理由和金额，实行逐项申报、审批制度。财务部门对当月的收支进行平衡后，在总的预算盘子内调整使用，超出预算总盘子的资金需上报上级公司审核同意后再安排支付。通过严格的资金预算，正确反映资金收入状况，合理安排资金支付，确保了资金安全、正常运行。

（三）资金预算的分析考核评价

财务部门在每月初对上月的资金预算执行情况进行分析，查找差异原因，对差异大的，特别是当月无预算但实际有发生、或当月有预算但实际无发生的原因进行深入分析，并在月度的资金预算分析会中进行通报。通过分析原因，采取切实可行的措施，进一步提高资金预算执行效果。同时，设置货币资金、应收账款、其他应收款、预付账款等相应的资金预算考核指标，纳入企业经营业绩考核，在月度通报、年度考核兑现。通过各相关指标的考核，加强了欠款的催收及清理，压缩了资金占用规模，降低了资金风险，提高了资金管理水平。

二、目前石油企业资金预算管理存在的问题

通过前面现状分析可以发现石油企业的资金预算已经取得了巨大的成绩，但仍然存在一些问题限制了资金预算功能的有效发挥，具体体现在以下方面：

（一）归口部门的参与度不够深

资金预算目前主要是由财务部门负责编制，其他部门给予必要的配合。各归口部门虽然能编报本部门的资金预算，但参与深度不够，对资金时间价值观念和流量价值观认识不足，缺乏详细的资金使用计划和分析方法，资金申报使用存在随意性。往往只是被动执行预算，且执行过程中沟通不及时，事后分析只停留于表面。

（二）预算调整不及时

销售企业加油站分布广，自营、联营、租赁、水上网点等经营性质各异，造成货款回笼和成本费用支出预算较难控制，管理难度大，资金预算准确率不高。当预算前提条件发生变化时，经营预算与资金预算容易出现脱节，预算调整不及时，以致预算偏差较大，实际执行困难。

（三）预算覆盖面不全

目前销售企业资金预算仅在母公司范围内推广执行，对并表联营加油站和租赁加油站的资金使用预算仅仅体现在申报收入支出总额上，并未整体纳入资金预算系统管理。有些销售企业联营加油站数量众多，由于资金预算覆盖面不全，参与度不深，影响加油站现金流的统一归集运用，一定程度上降低了母公司资金集中度和预算准确率。

（四）预算考核不到位

考核措施落实不到位，已经成为影响企业预算管理目标无法很好实现的重要原因。在预算管理过程中，以预算标准考核归口部门和责任人，并以考核结果对他们执行奖惩时，被考核方过多地强调客观因素对活动绩效的影响，故意回避主观方面的原因。考核方则往往带个人感情去评价被考核方，或者考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使考核工作流于形式。

三、加强石油企业资金预算管理的对策建议

针对前面的石油企业资金预算管理存在的问题分析，可以采取以下措施加以改进：

（一）深化各归口部门对资金预算的参与度

资金预算管理强调的是全员、全过程、全方位的参与实施，才能确保执行到位，因此相关部门的全面参与必不可少。为此，必须树立全员参与的理念，充分发挥归口部门和预算参与人的主观能动性，做到目标一致，形成合力，确保预算执行环环相扣，真正落到实处。各归口部门的资金预算人员要结合经营预算，做好销售与费用的资金预算；发展规划部门要做好投资项目的资金预算；零售部门要做好修理项目的资金预算；经营部门要做好采购的资金预算。同时，应进一步加强财务与经营部门的协调，使经营信息及时反馈并体现在预算调整和执行中，各归口部门除了做好年度、季度、月度、周资金预算的编制上报外，还要参与预算的分析控制，随时跟踪掌握各种往来债权的动态并协助做好清理工作，最大限度地降低企业的资金风险。

（二）注重过程管理，找准预算与执行偏差原因，完善下一步预算编制工作

在预算执行过程中，出于各种不同的目的，预算执行人会强调自己业务的特殊性。比如因环境变化、市场波动等而批判“预算太死板”、“计划赶不上变化”，从而使预算方案和指标不能坚持执行，经营业务和财务收支还是十分随意，导致预算管理虎头蛇尾。因此，在预算的执行过程中，必须贯彻“刚性原则”，同时要考虑环境变化、或有事项、业务流程的结构性变化对预算执行的影响。而且按照严格的程序进行预算调整，才能保证预算的准确性和预算控制的有效性。

（三）将企业所有资金纳入预算管理，不留死角

根据销售企业资金营运特点，将企业的一切经营行为纳入预算管理，从源头上杜绝资金体外循环，避免效益流失。健全并表联营加油站和租赁加油站的资金使用预算管理，编制合并资金预算报表。建立资金循环机制，保证资金满负荷、高效益运营，调节资金余缺。规范账户管理，精简账户个数，减少资金中间环节停留时间，加快资金归集。

（四）进一步完善预算考核指标体系

预算管理必须与奖惩激励机制相结合，才能保证全面预算的有效实施和完成。企业应在每一预算年度终了编制预算执行情况报告，向本企业预算管理委员会报告。对预算偏差较大的重点项目，应着重去分析产生的原因，提出修正措施。对各归口的预算执行情况，每年进行一次考核，并将考核结果予以通报。要建立严格的预算执行考核制度，预算的完成情况与企业主要领导的晋升、奖励和职工工资挂钩，实行严格考核、刚性兑现、有奖有罚、奖惩分明。

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