内部会计控制浅论

摘要：本文主要论述内部会计控制的必要性、原则以及加强内部会计控制的主要措施，以提高会计信息质量、保护资产安全、防范风险，提升企业经济效益。

关键词：企业内部；会计控制；原则；措施

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

一、概述

内部会计控制是企业为了提升会计信息质量，对资产的安全、完整进行保护，同时确保相关法规和制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

随着国民经济的发展，作为内部控制的重要组成部分的内部会计控制，是既立足于会计，又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。

二、内部会计控制的必要性

实行有效的内部会计控制，可以维护国民经济正常运转，防止会计信息失真；保障企业资产安全，防范风险，提高经济效益；保证企业财务活动合法性，促进企业实现经营目标。

三、内部会计控制的原则

内部会计控制原则是企业建立以及实施内部会计控制应遵守的基本指针，主要有五大原则，分别是全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

四、内部会计控制的主要内容

企业主要经营活动、经济业务都与内部会计控制息息相关，做好内部会计控制，主要有以下几个方面。

1.资金活动方面的控制

企业应当科学制定投资和融资的目标和计划，建立以及完善资金的授权、批准、审核等相关的制度，落实责任追究制度，以保证资金的安全和有效运行。

这其中控制措施主要有：对筹资、投资方案金进行战略性和经济性评估，参与企业集体决策审议或联签，制定具体的筹资、投资计划，对资金活动的集中归口管理予以加强，同时对筹资、投资和营运环节的职责和权限等予以明确，在程序和岗位分离方面制定相关制度并严格执行，做好会计记录并对相关凭证进行横向及纵向复核，授权专人保管资金并进行定期和不定期盘点，专人保管票据，印章分管，定期和不定期检查和评价资金活动情况等。

2.采购和付款业务方面的控制

企业应当合理设置采购和付款业务方面的机构以及岗位，建立和完善采购和付款的会计控制，对请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制进行加强，堵塞漏洞，减少风险。内部会计控制的重点应在加强付款环节的控制措施。

这其中控制措施主要有：完善付款的流程，规定付款审核人的责任和权限，对采购的预算、合同、单据凭证以及审批程序等内容进行严格审核；付款过程中应确保发票的真实有效，发现异常应拒绝付款以避免损失；对预付款项和定金应加强管理；对采购活动的会计系统应加强控制，必须记录供应商的基本情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收情况、入库情况、票据以及支付款项等，同时必须保证会计记录与仓储记录相吻合，以及与供应商定期核对往来款项等。

3.资产管理方面的控制

企业应当全面清理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，及时采取有效措施进行改进，同时应加强对资产减值的关注力度，对资产减值损失进行合理确认，以保障企业资产安全。

这其中控制措施主要有：规范存货验收、保管、发出和领用的制度和程序，财务部门应与仓储部门、存货管理部门定期核对和盘存，及时发现存货减值迹象；制定固定资产目录，按类别建立固定资产卡片，定期对固定资产进行清查，及时发现问题，查明原因以妥善处理，加强固定资产处置中的关联交易和定价的关注力度，防范企业资产的流失；完善无形资产的管理制度，使无形资产取得的合理性以及确认和计量的准确性得到保证，定期清查，并了解其使用情况，确立合理的摊销年限，准确反映企业损益情况。

4.销售和回款方面的控制

企业应当规范销售和回款的行为方式，以防范销售和回款过程中的错漏和舞弊行为，建立实施适合企业特点和管理要求的销售与回款内部控制制度。

销售与回款控制的主要措施有：严格按照发票管理规定开具票据；建立完善销售和收款业务的岗位责任制，对相关部门和岗位的职责、权限予以明确，对办理销售与回款业务的不相容岗位分离、制约和监督方面予以确保；对销售与回款业务建立授权批准制度，明确审批人员对销售与回款业务的授权批准的方式、程序、权限和责任；对销售回款业务应及时办理，销售收入应及时入账，杜绝坐支现金的行为；应加强应收款项的管理，销售部门负责催收，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收，加强应收账款坏账的管理，应收账款全部或部分无法收回的，必须查明原因，严格按照有关规定进行处理，同时对核销的坏账进行备查和登记，做到账存案销，对收回已核销的坏账应及时入账，防止账外资金的形成。

5.成本费用方面的控制

企业应当建立实施适合企业自身情况和效益目标的成本费用内部控制制度，防范成本费用管理中的差错与舞弊行为，提高资金使用效率，保证发展目标的实现。

这其中控制措施主要有：建立和完善授权批准制度，对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和控制措施等进行明确，对经办人的职责范围和工作要求进行规定；建立严格的成本费用预算制度， 做好成本费用管理的而各项基础工作，根据企业各部门、各单位的实际情况来制定合理的成本费用开支的标准，由上而下的对成本费用各项指标进行分解，并且定期对指标完成情况进行考核并给予奖励或惩处。

五、结语

内部会计控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，财务人员担当内部会计控制的重任，就需要不断更新知识、提高操作能力，增强自律性、自觉性，这就要求企业财务人员不断加强专业知识学习，加强现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。

参考文献：

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[2]陈丽华.论我国企业内部会计控制的原则及方法[J].北京：管理观察，2011（4）.

[3]张重.无形资产内部会计控制浅探[J].武汉：当代经济，2006（3）.