稽查的时限、对象及内容海关稽查知识系列(四)

企业稽查是法律赋予海关的一项对进出动实施监督管理的职能，在《海关法》、《海关稽查条例》等法律规范性文件中对企业稽查作了明确的界定。海关企业稽查是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内以及其后的3年内，依法对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，以行使监督被稽查人进出动、稽查发现企业问题、验证企业诚信守法状况的职责。

海关企业稽查的时限

海关企业稽查的时限，是指海关依法实施企业稽查的时间范围。依据有关法律规定，海关企业稽查时限根据进出口货物监管方式不同而有区别。对于保税货物和减免税进口货物的企业稽查时限为海关监管期内及其后3年内，对于一般贸易和其他进出口货物的企业稽查时限为自进出口货物放行之日起3年内。

保税货物的海关企业稽查时限

基于保税货物的特点，海关对保税货物的企业稽查时限包括：一是在保税货物的海关监管期限内；二是自保税货物复运出境之日起3年内；三是保税货物经批准转为一般贸易进口放行之日起3年内。

减免税进口货物的海关企业稽查时限

与保税货物的企业稽查时限相类似，对于减免税进口货物的企业稽查时限为减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3年内。根据减免税进口货物的性质，海关对机器设备和其他设备、材料的监管期限为5年，对机动车辆和家用电器的监管期限为6年，对船舶、飞机及建筑材料的监管期限为8年。与此相对应，海关对机器设备和其他设备的稽查时限为8年，对机动车辆和家用电器的稽查时限为9年，对船舶、飞机及建筑材料的稽查时限为11年。稽查时限自减免税货物进口放行之日起计算。

一般贸易和其他进出口货物的海关企业稽查时限

除保税货物、减免税进口货物外，海关对一般贸易和其他进出口货物的企业稽查时限为自进出口货物放行之日起3年内。海关企业稽查的对象

依据《海关稽查条例》的规定，海关对于与进出口直接有关的企业、单位可以实施企业稽查。根据从事业务性质、范围等方面的不同，被稽查人包括以下6大类：

从事对外贸易的企业、单位

包括有进出口经营权或委托进出口业务的企业。

从事对外加工贸易的企业

包括从事来料加工业务的企业和从事进料加工业务的企业。

经营保税业务的企业

包括在海关特殊监管区域或保税监管场所内经营保税业务的企业，经营保税仓库的企业，从事保税加工业务的专门工厂和专门车间，经营保税货物的展示、运输、寄售、仓储业务的企业，经营免税品业务的商店。

进口或者使用减免税货物的企业、单位

包括特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口减免税货物的进口、使用和管理的企业、单位。

从事报关业务的企业

包括专门从事报关服务的企业，经营对外贸易仓储运输、国际运输工具、国际运输工具服务及等业务并兼营报关服务的企业，自理报关企业。

海关总署规定的其他与进出动直接有关的企业、单位

包括从事转关运输的企业，经营海关监管货物仓储的企业等。这类企业虽然本身并不直接从事进出动，但由于其经营活动与进出动有直接关系，依法向海关承担一定的义务，因此须接受海关企业稽查管理。

海关企业稽查的内容

根据法律授权，海关可以对被稽查人所有与进出口有关的活动实施企业稽查。这些进出动在具体载体和表现形式上，包括记录和反映被稽查人进出口经营活动的会计账簿、会计凭证、会计报表等会计资料、报关单证和其他与进出动有关的资料及进出口货物、物品。

会计资料

会计资料是记录、反映一个企业或单位资产、负债、所有者权益的增减变动情况和资金流动的过程及结果等全部经营业务的书面材料的总称。在海关实施企业稽查中涉及到的会计资料主要包括会计凭证、会计账簿和会计报表。另外，实行会计电算化的单位，通过计算机记录、处理、储存和输出的会计数据视同会计资料。

报关单证

报关单证是进口货物的收货人、出口货物的发货人或其人在向海关申报进出口货物时递交的有关单证，主要包括进出口货物报关单、合同(订货单、售货确认书等)、发票、提货单、装箱单、许可证件(包括有关批准证件)、加工贸易登记手册、原产地证明、知识产权证书等。

其他与进出动有关的资料

这类资料虽然不是报关单证，不需要在向海关申报时递交，但由于其与当事人进出动直接有关，动态记录和反映了当事人的进出口行为，因此也是海关企业稽查的重要内容。主要包括进出口商品的说明、与外方往来的有关传真等书面记录、电子邮件、生产工艺、单耗情况等资料。

进出口货物、物品

进出口货物和物品作为被稽查人进出动的具体载体，是海关企业稽查的基本内容。海关对进出口货物和物品的稽查，往往通过对记录这些商品的会计资料和报关单证、其他单证审核来进行，同时结合对货物、物品的实地检查。