浅谈BT模式建设工程据实结算

摘要：本文以郑州市三环路快速化工程的据实结算方式的在实际操作过程中的优缺点，提出做好BT模式据实结算的方法及建议。

关键词：BT项目 据实结算 郑州市三环路快速化工程

中图分类号： F830.52 文献标识码：A

引言

随着“十二五”时期国家继续推行“新型城镇化”发展战略，各级政府势必又一轮的加大基础设施建设。然而，各级政府建设资金缺口日益增加，特别是国家实行稳健的货币政策后，地方政府的融资平台信贷控制进一步从紧，导致新增政府投资项目融资困难加大。各级政府寻求利用民间资金进行基础设施建设便成为解决以上矛盾的有效方法。因此，BT建设模式便成为了各级政府基础设施建设项目采取的主要方式之一。 在政府财政科学化和精细化管理的要求下，建设单位如何加强BT项目的投资控制和成本管理成为工程项目管理的重点课题。

回购款结算存在的问题

（一）回购款结算存在问题客观因素分析

合同各方对据实结算管理经验不足

三环路快速化工程是郑州市首次以BT模式投资建设的市政工程，据实结算模式也是第一次在郑州市市政工程中采用。面对新的BT模式下的据实结算方式，监理单位、设计单位、建委项目部、工程签证领导小组等对据实结算管理经验不足，各方对结算程序、资料要求、计量、组价标准等理解运用差别较大，思路统一过程较长。期间出现了因各方要求不同导致结算申报资料来回反复、多次修改的情况，甚至出现了无所适从的现象，例如2012年3季度结算申报资料仅在报送工程签证领导小组时，前后就历经十余次。这导致合同各方结算磨合期长，效率降低，影响了结算资料的及时申报。

回购款结算环节多、审批层级多、审批难度大

BT合同约定，采用据实结算计价方式，施工同期完成的工程量计量需由甲、乙双方（建委和财政局）派驻现场人员签字确认。所涉及的设计变更、工程洽商记录、图纸会审、技术交底、现场签证、施工方案或施工组织设计，在工程实施过程中必须由乙方认可。在办理竣工结算时，上述资料若没有乙方认可，则该部分工程量不予结算。回购款据实结算审批流程详见下图。

图2：回购款结算审批流程图

从该流程图可以看出：

2.1 回购款结算环节多

回购款结算分为专项施工方案审批、设计变更审批、工程签证审批、完工工程量认定、质检资料认定、结算组价认定、结算报告审计等多个环节。

2.2 回购款结算审批层级多

据不完全统计，从专项施工方案审批到结算报告递交审计机构，需经过不同层级、不同部门的61个人员签字确认。例如仅工程签证资料从申报到审批一项就需经22个人员签字确认。

2.3 回购款结算审批难度大

结算过程中上步流程没有通过直接导致下步流程无法进行，管理体系中任何问题沟通不畅，都会影响结算工作正常进行。例如从专项施工方案审批开始，若方案未审批则其后的工程量认定就无法进行。

（二）回购款结算存在问题主观因素分析

工程处领导主观上不重视回购款结算工作

BT投资的本质是政府回购，没有回购就没有投资的意义和价值。回购款结算与内部月结算相比，资料标准要求严，认定程序复杂，花费精力大却见效慢。各工程处通过内部月结算得到70%比例工程款，基本满足了工程进度对资金的需求，导致工程处领导不重视回购款结算工作。

由于领导不够重视，工程处内部出现职责不清，相互推诿扯皮，结算资料上报不及时、不齐全等现象，影响了申报审批进程。

结算业务水平不高影响结算成果

根据短板理论，业务短板决定整个结算业务水平。工程处是结算业务的基础，由于业务水平参差不齐，领导重视不够，局部影响整体的情况时有发生，导致结算审核意见不能及时达成一致，造成回购款结算认定有所滞后。例如桩基的方案、施工和结算存在相互脱节的短板，方案中描述物探采用洛阳铲每15cm钻取φ10cm物探孔，但施工与方案有较大差异，一是物探孔间隔大于15cm，实际探孔孔数与方案对比有差异，存在并非每个桩基都进行了物探的现象。二是部分工程处前期采用洛阳铲进行物探、后期采用物探仪器探孔或全部采用物探仪器进行探孔，当发生差异时，未能就施工方案的变更及时进行审批。三是未能提供每个桩基进行物探的影像资料。但各工程处均按照洛阳铲进行物探的方案进行组价，导致工程签证领导小组认为现场物探情况与施工方案有较大差异且依据资料不齐全，故不予计取；并要求以后若发生此类费用，须提供全过程影像资料，并办理现场签证手续。经多次谈判后物探费用作为争议问题提交审计机构审定。

总承包部结算组织水平欠缺影响结算效率

总承包部在对回购款结算工作的组织上，缺乏管理制度的完善和“等、靠、要”思想，面对回购款结算滞后的状况，没有针对工程处的薄弱管理环节及时采取有效措施，对业务薄弱的工程处缺少问责和处罚，在沟通监理、建委项目部解决结算签认等问题上，不积极主动所以效果不佳，因此影响结算资料的及时性和完整性，在一定程度上影响了结算效率。

项目公司结算引导水平不够影响结算效果

项目公司作为BT合同的管理核心，对据实结算的审批层级多、资料要求严、签认程序复杂的特性认识不足，虽然推行了计量支付演练、据实结算培训、聘请造价咨询进行结算指导等措施，但效果不佳，只关注过程而轻视结果，没有抓出实效。对总承包部及各工程处的业务引导不到位。

为促进结算工作采取的措施及做法

划分结算审批对接层级

根据回购款结算环节多、审批层级多的特点，划分了结算审批对接层级。各工程处、项目部负责设计单位、监理单位的结算审批工作；总承包部负责市建委项目部的结算审批工作；项目公司负责工程签证领导小组、审计机构的结算审批工作。

成立回购款结算工作督导组

一是建立回购款结算工作督导体系，成立了项目公司、总承包部、各项目部和工程处在内的三级机构结算工作督导组。二是明确督导组工作职责，对督导组成员进行责任包干，实施奖罚。督导组成员负责按结算审批对接层次，督促结算资料按时申报、按期解决资料申报过程中存在的问题和完成结算审批。三是及时召开督导组专题会议，对结算审核意见进行决策，对结算中存在的问题提出应对措施并由督导组成员按责任分工进行督导解决，推进结算工作顺利进行。

与其他BT单位加强沟通

郑州市三环路快速化工程共有四家BT单位，目前只有我方申报了回购款结算报告。通过与其他BT单位沟通，他们对回购款结算的复杂程序抱有畏难情绪，对据实结算所能确认的造价水平心里没底，采取了观望态度。这提醒我们在回购款结算申报环节上，要做好充分的博弈准备。为争取投资收益的利益最大化，要在回购风险与结算认价之间取得平衡。

提请股东单位进行督促及给予业务支持

一是在周例会、月例会上对工程处领导不重视回购款结算工作的错误认识提出严厉批评，对结算督导工作不到位的工程处，向各股东单位致函通报，提请股东单位领导督促工程处高度重视回购款结算工作，及时给予总部业务支持，使结算业务水平满足BT项目管理要求。二是定期向股东单位通报回购款结算工作情况及存在的问题，促进股东总部给予关注和支持。

提升沟通交流平台，有效利用高端资源

由于政府部门职责定位不同，导致各部门对以BT模式投资建设市政工程的意义认识不尽相同。目前主要是财政局认为BT模式投资成本太高，在认量、审价过程中有一味压低造价的趋势。加之财政局作为政府财政管理部门的行政优势，对建委和其他参与部门形成较大的工作制约。这给BT合同的履约、尤其是回购款结算认定工作增加了一定的风险，仅从具体业务层面沟通恐怕难以达到预期效果。

一是持续关注由于我公司和政府部门对BT模式认识差异所带来的风险变化情况，提升沟通交流平台，有效利用高端资源，化解BT合同履行过程中的不利因素，促使回购款结算认定工作顺利实现。二是继续加强与市政府相关部门的沟通，积极引导其对BT模式的认识与我公司保持一致，促进其相关管理部门对工程履约服务到位，强力推进工程结算工作。

对据实结算的认识

三环路快速化工程是郑州市首次以BT模式投资建设的市政工程。合同双方围绕投资人的建设期业主地位、据实结算方式与市政结算惯例的差异、过程审计与竣工审计遵循的工作标准等方面，展开广泛深入的讨论交流和沟通，甚至是激烈的交锋和博弈。在目前实体工程高度履约、赢得市领导和广大市民充分认可的前提下，合同双方取得了更多的共识，使回购款结算工作得以顺利推进，逐步回归到BT合同约定的结算周期轨道，改观了结算时间有所滞后的不利局面，增强了我公司确保股东利益最大化的信心和决心！

参考文献：

[1] 黄建玲,杨丽明.“BT”模式在城市轨道交通建设中的运作思路探讨[J]. 北京交通大学学报(社会科学版). 2010(02)