浅析内部审计的作用及强化途径

内部审计是企业管理中的一项重要控制活动，其目的是提高企业的管理水平，确保企业经营目标的实现。虽然企业内部审计制度在我国建立已有20多年，但其对于现代企业的重要意义并未得到全面的认识，在现代企业管理中的作用更未充分发挥。随着我国市场经济的深入发展、企业结构的日益复杂、规模的迅速膨胀和全球化战略的逐步实施，完善我国企业内部审计制度，以明确复杂的产权关系和加强企业内部管理，变得尤为重要。

一、内部审计内涵分析

国际内部审计师协会（IIA）于2001年对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范化的方法，来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”通过对以上定义分析不难得出这样一个结论:内部审计主要是对组织内部活动进行评价和鉴证，其目的是加强对整个企业的内部管理全过程的控制和监督，即内部审计应向经营活动和管理活动延伸。

二、企业内部审计的作用

1、保证不同利益相关方的信息对称性

企业在整个运作过程中，要向投资人公开财务状况，其中财务信息的真实性是最基础要求，也是最关键的因素。因为筹资实现、投资的成功、资金市场的正常运作，都有赖于财务信息的真实性。但由于投资者与经营者之间存在着严重的信息不对称，出资者利益便无法得到保障。同时，财务信息披露不完整的现象也屡有发生。而内部审计的基本作用就是提高财务信息的质量，保证其真实性和完整性，增加财务信息的可信性，降低财务信息风险，有利于投资人做出正确的投资决策，也有利于政府对资金市场运行情况的监控，维护良好的市场秩序，保证市场经济的健康运行。

2、有效降低企业运营风险

风险管理是企业经营者的一项主要职责，内部审计通过对企业内部控制制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，对企业的风险管理过程进行评估和报告，并提出切实可行的改善建议，进而促进企业改善风险管理体系，规避经营风险和财务风险，有效地维护企业的生存和发展。

3、确保资产保值与增值

一方面，由于企业经营环节多，程序较为复杂，又存在一些难以完全控制的因素，威胁着企业资产的安全和完整。企业内部审计可以及时发现问题，堵塞漏洞，避免潜亏因素的形成，提高企业资产质量，进而保证资产完整；另一方面，内部审计可以通过积极开展战略审计活动，推动企业资产增值。

4、为企业内部管理决策提供科学依据

在复杂多变的市场环境中，企业面对着许多不确定因素，这些因素都对企业的经营成败起着重要作用。通过内部审计，可以及时了解内外环境因素的变化，为经营决策提供政策上和经济上的论证；针对经营中出现的内部管理问题，提出具体并可操作的改进意见和建议；对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业经营者能够迅速了解决策行为是否完善，企业资源是否得到充分利用，以便及时调整决策，提高企业经济效益。

三、强化企业内部审计作用的途径

1、转变观念，重新认识内部审计工作

我国的内部审计与西方国家的内部审计不同，其产生于行政命令，而非产生于公司多层经营管理的内在需要。因此，我国的内部审计基础较薄弱。许多企业对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解，把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，心理上存在排斥内部审计的观念，积极性不够，抵触情绪较大，表现在内审机构人员东拼西凑或随意撤并、精简，这使许多企业内部审计机构极不稳定，力量单薄，难以发挥内部审计监督作用。因此提高企业经营管理者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。在规范运作的企业，可以建立由董事会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作。对内部审计机构的人员配备实行专职化，对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性，要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构，使内部审计人员在稳定的环境中工作。

2、完善基础制度建设，促进审计管理工作规范化

首先完善审计工作制度。为适应新的管理体制对审计监督工作需要，根据内部审计工作规定要求，制订《审计监督工作管理办法》、《审计工作规程》和《审计人员岗位责任规范》等制度和办法，以明确审计工作职责，规范审计项目处理处罚标准，严格审计工作程序、工作纪律，规范审计人员岗位责任，为健全审计监督管理机制奠定了坚实基础。其次规范审计工作程序。为提高审计工作质量，审计人员应认真贯彻落实审计署内部审计工作规定，从审计立项、方案报批、审计范围、审查步骤与方法、审计报告签发、问题的处理处罚，以及项目档案等方面进行统一规范，使审计人员有了目标和遵循，使依法审计制度得到保证，并为提高审计成果利用效率奠定基础。

3、创新内部审计体制，完善内部审计模式

体制创新是改革的前提，完善的内部审计模式是实现防弊、兴利、增值目标的保障。确定内部审计模式必须基于我国《内部审计准则》对审计职能和目标的定位并考虑到以下两点：①公司治理关注点之一是风险管理，内部审计应以风险为导向；②外部审计以审查内部控制为手段，以审查会计报表为目的；而内部审计以审查内部控制为目的，以审查会计报表为手段。这种审计理念和方式上的差别，是确定审计模式必须关注的。随着我国现代企业制度的建立，企业内部的管理以市场经济为导向，向管理现代化和科学化方向发展，内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强。但是我国多数企业内部审计依然停留在财务审计，较少涉及业务审计、管理审计。这与西方国家成熟的内部审计模式有一定差距。西方国家企业内部审计已进入风险导向审计阶段，其内部审计类型丰富，主要以管理审计为主，财务审计为辅的审计模式。因此，建立在财务报表基础上的、旨在审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况是否真实、是否合法的财务审计将不再是现代内部审计的主要内容，取而代之以经营审计、管理审计。这种审计的目标是促进企业不断改善内部经营管理、加强法制观念、确保企业资产保值增值，符合现代内部审计特征的要求。

4、加快内部审计信息化的建设

信息化是审计领域的一场革命。随着信息技术在经营管理中的广泛应用，新型产品和服务方式不断出现，业务数据、业务流程更加复杂，审计的外延和内涵不断发展，需要认真研究信息化条件下内部审计管理模式和运作方式。银河股份通过二次开发非现场审计软件系统来监测、评价整个业务运营和管理环节的内部控制和风险状况，通过制度和技术手段的结合，控制业务流程和各种风险，适时进行风险预警，分析造成风险的原因，提出控制风险的对策。审计信息化的不断拓展，将转变内部审计人员的思维和工作方式，推进内部审计的现代化步伐，逐步实现：在审计环节上，由事后审计向事中、事前审计过渡；在审计方法上实现静态审计与动态审计相结合；在审计方式上由现场审计为主向远程非现场审计为主、现场审计为辅的先进内部审计方式转变，从根本上提高现代内部审计的效率和质量。

5、完善内部审计机构的建设，提高独立性

企业应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设立独立的内部审计机构，建立与现代企业制度相适应的内部审计模式；完善内部审计人员管理体制，提高内部审计人员独立性。另外可以适当的内部审计外部化，即组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行，有利于减少企业组织成本、增加企业价值、提高对外财务报告质量，提高内部审计的效率与效益。

6、提高内部审计人员素质

首先要求内部审计人员具有良好的职业道德和较高的政策水平，必须对内部审计人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据；其次要有较强的业务能力，内部审计人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识；第三，要加强学习，不断更新观念。在当今高速发展的信息时代，知识的更新周期越来越快，因此要求抓好现有内部审计人员的培训教育工作，更新知识，提高应变能力和队伍的总体素质，使之适应高层次审计工作的需要。