《税法》参考答案及解析

一、单项选择题

1、C　2、B　3、B　4、B　5、D6、A　7、D　8、B　9、B　10、D11、A　12、C　13、A　14、B　15、B16、B　17、D　18、B　19、D　20、D

二、多项选择题

1、AC　2、ACD　3、ACD　4、BD　5、AC6、BCD　7、BD　8、ABC　9、ABD　10、ABCD11、ABC　12、ACD　13、ABC　14、ABC　15、ABC

三、判断题

1、×　2、×　3、×　4、√　5、×6、√　7、√　8、√　9、√　10、×11、√　12、×　13、×　14、√　15、√

四、计算题

1、答案：(1)销项税额=250000×13％+1000×60×13％+5000×13％+2500÷(1+13％)×13％=32500+7800+650+287.61=41237.61(元)；(2)进项税额=100000×17％+(4000+500)×7％+(1000+300)×7％=17000+315+91=17406(元)；(3)应缴增值税=41237.61-17406=23831.61(元)；(4)应纳城市维护建设税=23831.61×5％=1191.58(元)；(5)应纳教育费附加=23831.61×3％=714.95(元)。

2、答案：(1)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格＋关税＋消费税定额税)÷(1-消费税税率)=[4000×10000x(1+30％)÷(1000x50000÷200)+0.6]÷(1-30％)=297＞50，应适用45％比例税率。卷烟组成计税价格=[4000×(1+30％)+1000×0.015]÷(1-45％)=9481．82(万元)；进口环节应纳消费税=9481.82×45％+1000×0.015=4266.82+15=4281.82(万元)。(2)烟叶收购金额=200×(1+10％)=220(万元)，烟叶税应纳税额=220×20％=44(万元)。(3)委托加工环节应缴纳消费税=[(220+44)×(1-13％)+20]÷(1-30％)×30％=107.01(万元)。(4)委托加工收回后直接销售不缴纳消费税。(5)出口应退消费税=150×30％=45(万元)。

3、答案：(1)储金业务应缴纳营业税=(400+800)×50％×2.4％÷12×5％=0.06(万元)；(2)意外人身伤害保险应缴纳营业税=(100-10)×5％=4.5(万元)；(3)初保险业务应缴纳营业税=(200-50)×5％=7.5(万元)；应代扣代缴境外保险人营业税=50×5％=2.5(万元)。(4)保险追偿款不征营业税。(5)1年期以上返还性人身保险免征营业税，保险公司收取的摊回分保费用免征营业税。

4、答案与解析：(1)领受权利许可证照应缴纳印花税=5×2=10(元)，税务登记证不需要缴纳印花税。(2)设置账簿应缴纳印花税=9×5+5000000×0.5‰=45+2500=2545(元)。(3)签订加工合同应缴纳印花税=50000x0.3‰+20000×0.5‰=15+10=25(元)。加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额，对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。(4)签订运输合同应缴纳印花税=10000×0.05‰=5(元)。(5)签订财产保险合同应缴纳印花税=10000×1‰=lO(元)。(6)签订技术服务合同应缴纳印花税=50000×0.3‰=15(元)。(7)签订租赁合同应缴纳印花税=500000×1‰=-500(元)。(8)签订转让专有技术使用权合同应缴纳印花税=1000000x0．5％c=500(元)。

五、综合题

解析：(1)增值税计算中的错误：销售额错误，第一笔销售额430万元错误，应以专用发票开具的450万元为准；第二笔销售额600×(1-2％)错误，应是600万元，销售折扣不得扣除折扣数，以原价为准；第三笔销售额50万元错误，c型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税，不得以成本价50万元为准。进项税额的错误：购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除；允许计算扣除的运费，其基数不应包括保险费5万和装卸费3万，只能按运费作基数，而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票，所以不能扣；损失的原材料所做的进项转出计算错误，35万元中包含的运费应单独计算其进项税款，不能与原材料同用17％的税率。消费税计算中的错误：除适用8％的消费税率正确外，三笔销售额均错误，与增值税三笔销售额的错误相同。(2)12月应补缴的增值税：[450+600+50×(1+-8％)÷(1-8％)]×17％-102-1.2+(35-2.79)×17％＋2.79÷(1-7％)×7％=1108.7×17％-102-1.2+5.48+0.21=188.48-102-1.2+5.48+0.21=90.97(万元)，应补缴增值税：90.97-78.95=12.02(万元)。(3)应补缴的消费税：1108.7×8％-85.44=88.7-85.44=3.26(万元)。(4)企业少纳税：12.02+3.26=15.28(万元)。根据题中资料，企业少纳税款占应纳税款比例：15.28÷(90.97+88.7)×100％=15.28÷179.67×100％=8.5％。根据征管法规定，企业的行为为偷税行为，由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金，并处少缴税款15.28万元的50％以上，5倍以下的罚款；如构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2、解析：(1)应缴纳的各项税金。增值税：销项税额=1000×1755÷(1+17％)×17％+40x17.55÷(1+17％)×17％+5×12×(1+10％)×17％=2550+102+11.22=2663.22(万元)；进项税额=850+200x7％+300x7％=850+14+21=885(万元)．应缴纳增值税=2663.22-885=1778.22(万元)；应缴纳营业税=0.1100×5％+1200×5％+(560-420)×5％=67.5(万元)；应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(1778.22+67.5)×7％+(1778.22+67.5)×3％=184.572(万元)；土地增值税：转让旧生产车间的土地增值额=1200一[80+20+1200×5％×(1+7％+3％)+1200×0.05％+1500×30％]=1200-616.6=583.4(万元)，增值率=583.4÷616.6×100％=94.62％(适用税率40％)，应缴纳土地增值税=583.4×40％-616.6×5％=233.36-30.83=202.53(万元)。转让土地使用权的土地增值额=560-[420+6+

(560-420)×5％×(1+7％+3％)+560×0.05％]=560-433.98=126.02(万元)，增值率=126.02÷433.98×100％=29.04％(适用税率30％)，应缴纳土地增值税=126.02×30％=37.81(万元)，合计应纳土地增值税=202.53+37.81=240.34(万元)。(2)实现的收入=1000×17.55÷(1+17％)+40×17.55÷(1+17％)+5×12×(1+10％)+1200+560+0.1×100=15000+600+66+1200+560+10=17436(万元)。(3)应扣除的销售成本=(1000+40)×(400+40)+5×12+(1000-400)+420=11480(万元)。(4)应扣除的销售税金及附加=67.5+184.572+240.34=492.412(万元)。(5)广告费和业务宣传费扣除标准：17436×15％=2615.4(万元)，实际发生额840(700+140)万元小于扣除标准，准予扣除；应扣除的销售费用=300×(1-7％)+160+80+20+6+840+90=1475(万元)。(6)业务招待费扣除标准：130×60％=78(万元)，而17436×5％o=87．18(万元)，只能扣除78万元；应扣除的管理费用=1100+78+280×150％=1598(万元)。(7)应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6％×5％=800(万元)。(8)2008年应缴纳的企业所得税=(17436-11480-492.412-1475-1598-800)×25％=397.65(万元)。

3、解析：(1)应缴纳的城镇土地使用税=(140000-10000-4000)×6=75.6(万元)。(2)应缴纳的房产税：从价计征房产应纳税额=3200×(1-25％)×1.2％-200×(1-25％)×1.2％×50％=27.9(万元)，从租计征房产应纳税额=12×12％=1.44(万元)，房产税合计：27.9+1.44=29.34(万元)。(3)应缴纳的印花税：出租房产合同应纳印花税=48×0.1％=0.05(万元)，销售合同应纳印花税=9000×0.03％=2.7(万元)，借款合同应纳印花税=2000×0.005％=0.1(万元)，印花税合计=0.05+2.7+0.1=2.85(万元)。(4)应缴纳的营业税=12×5％=0.6(万元)。(5)应缴纳的增值税=[9000+46.8÷(1+17％)1×17％一(408+50×7％-50×17％)=1536.8-403=1133.8(万元)。(6)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：城建税=(1133.8+0.6)×7％=79.41(万元)，教育费附加=(1133.8+0.6)×3％=34.03(万元)。(7)应税收入总额=12+9000+46.8÷(1+17％)=9052(万元)。(8)税前准许扣除及调增的项目金额：应扣除的成本=6000(万元)，广告费和业务宣传费扣除标准：9052×15％=1357.8(万元)，实际发生800万元准予扣除。应扣除的。销售费用为1200万元。应扣除的财务费用=320-120+2000×5％=300(万元)。业务招待费扣除标准：40×60％=24(万元)，而9052×5％o=45.26(万元)，只能扣除24万元。应扣除的管理费用=960-40+24=944(万元)。计算应纳税所得额时应加计扣除新产品开发费用=80×50％=40(万元)。应扣除的材料损失=50×(1+17％)-10=48．5(万元)。(9)应纳税所得额=9052-25.2-29.34-2.85-0.6-79.41-34.03-6000-1200-300-944-40-48.5=348.07(万元)。(10)应缴纳企业所得税=321.07×25％=80.2675(万元)。