浅析中心支行国库资金风险及防范措施

[摘 要]人民银行市级中心支行国库作为国家金库的二级国库, 近年来随着财税金融体制改革的推进,业务量加大、核算岗位增加,新的风险隐患也随之产生。如何针对风险隐患,采取有效措施防范和化解风险,确保国库资金安全,本文对此进行了深入分析。

[关键词]中心支行 国库资金 风险防范

近年来,随着财税金融体制改革的推进,人民银行市级中心支行国库工作面临的形势发生了较大变化,新的国库会计核算体系推行后,国库资金清算渠道和核算模式的变化,使国库的业务量加大、核算岗位增加,新的风险隐患也随之产生。如何针对风险隐患,采取有效措施防范和化解风险,确保国库资金安全成为当前中心支行国库工作的重中之重。

一、中心支行国库风险现状

中心支行国库作为国家金库的二级国库,目前风险状况主要表现在以下几个方面。

1.疲劳风险

面对业务量的大幅度增加和核算模式的变化,中心支行国库人员在月末、季末以及税收高峰期极易产生疲劳风险,导致核算质量严重下降,出现差错和舞弊行为的几率有所提高,“防范国库资金风险,确保国库资金安全”的压力日趋突出。以国家金库淮安市中心支库为例,作为二级国家金库,自2009年对辖区内国库会计业务实行集中核算以后,业务量呈现翻倍增长,2008年12月份记账及附件是7428张,各类报表和其他资料4689张,到2009年12月份,记账及附件已经达到15558张,各类报表和其他资料14936张,业务量是2008年同期的2.5倍还多。在人员没有增加、平均年龄不断增大的情况下,比较2008年与2009年的数据可以看出疲劳风险已成为目前中心支行国库系统不得不面临的重要问题。

2.道德风险

国库业务处理和风险防范最终还是要由人来实现,人的思想道德素质和业务素质是影响国库资金安全与否的重要因素,人的风险也是国库资金风险中最为隐蔽的风险。国库核算中的道德风险包括国库经办人员自身的内部道德风险以及其他与国库相关部门人员的外部道德风险。国库人员可能受到外部不良风气的侵蚀,产生思想道德偏差,引发道德风险,其表现形式主要有: 群体道德风险,如由两个以上经办人员相互串通、舞弊行为所产生的风险;单个道德风险,即个人利用执行内部控制不严的环节进行舞弊,违规操作等。如舞弊人员偷盖印章等。

3.内部风险

表现为国库人员在从事国库业务过程中岗位设置不合理、执行制度不严格、操作程序不规范等方面所产生的风险。主要表现在以下几个方面:岗位设置不合理所产生的风险。如资金清算人员参与明细记账、复核,账务处理“一手清”;国库人员私下交接系统操作员口令所产生的风险。在实际国库业务操作中存在少数人员由于风险意识淡薄私下交接系统操作员口令的情况,这会导致会计核算权责不清、责任不明,出了问题不容易查找原因;对外部凭证审核不严产生的风险。国库外部凭证主要有财政部门的支拨凭证和税务部门的退库凭证,如审核不严,极易产生资金风险;重要空白凭证管理不严格产生的风险。重空管理不严造成的遗失或被他人盗用极易导致盗用国库资金等严重的犯罪行为;账务核对不及时或不规范所产生的风险。如账务核对延期或由记账、复核人员核对自身经办账务,这容易导致账务核对形式化,核算差错发现不及时,资金风险加大。

4. 外部风险

主要是财政、税务等外部单位或个人行为不当产生的风险转嫁。如税务征管部门舞弊,虚假入库;地方财政部门为完成财政计划,虚假增长财政收入,截留上级预算收入;财政部门违反预算安排,无计划拨款,甚至因为内控不严密,出现重复拨款、违规拨款、无效拨款等情况;商业银行国库业务中违规操作,延压国库资金,或经营不善,发生金融风险,波及中心支行国库资金安全等。外部风险相对内部风险,隐蔽性较高,不容易及时察觉,风险控制难度较大。出现问题后往往容易遭到相关部门人员的无理拒绝或推诿阻拦。因此,要做到确实有效防范和化解外部风险,还需要国库部门与其他相关部门积极配合、密切联系,做到常沟通、共管理,提高认识,共同来规避国库资金风险。

二、目前防范风险的措施

针对以上普遍存在的国库风险,中心支行国库应积极探索、大胆创新,总结一套行之有效的管理经验。

1.领导重视国库工作,及时安排补充人员

针对国库业务工作劳动强度大,工作人员容易疲劳情况,分管领导、科室领导一方面深入实地了解掌握工作进度,适时参与、指导业务工作,实施岗位轮换制,及时调派人员补足岗位人员。

2.注重思想教育,防范道德风险

首先,重视职工的思想道德教育,努力营造良好的央行文化。如鼓励职工积极参加各种形式的争先创先活动,积极参与文明单位创建工作,教育职工树立正确的人生观、价值观,减少了国库人员受不良风气侵蚀的机会,为从源头防范道德风险提供了有力保障。其次,严格执行内控措施,严密账务核算手续,由部门负责人亲自坐班,密切关注国库人员思想道德变化,防范可能发生的道德风险。再次,加强与财政、税务和各商业银行等相关业务部门的沟通联系,经常组织部门与部门之间的联席会议,不断向相关部门负责人传达国库资金风险信息,组织业务人员相互交流学习,确实提高国库外部相关部门人员的风险意识,将道德风险降到最低。

3.实行“自控、互控、监控”,防范内部风险

在国库业务核算过程中,结合中心支行业务特点,利用基础业务人员整合的优势,合理设置岗位,认真查找可能存在的风险点,以“自控、互控、监控”为主线,控制国库资金风险。

(1)合理设置岗位。在国库集中核算系统中设有明细记账岗3个(其中1人兼任会计核算系统记账,1人兼外部支出凭证的审核);复核岗、资金清算岗(兼任会计核算系统复核)、同城票据交换岗(由国库会计主管兼任)各1个;一级会计主管岗1个;二级会计主管根据具体业务需要授权使用;明细记账岗人员在预算收入录入完毕后由复核人员坚持综合查询的方式复核,在一定程度上避免了预算收入串级次、串款项、串库等情况发生。

(2)对有可能在国库业务操作中存在的私下交接系统操作员口令的情况,国库部门领导定期、不定期地组织抽查、业务培训和思想道德教育,通过案例分析等形式,不断强调国库资金风险防范的重要性,并要求国库人员树立自我保护意识,杜绝私下交接等情况发生。

(3)加强对外部支出凭证审核。要求临柜国库人员认真审核外来凭证的真实性、内容要素的完整性,认真核对印鉴,特别是拨款、退库及调库等业务的合法性与合理性。对财政拨款业务重点审核拨往非预算单位的款项是否依据充分;对退库业务重点审核相关文件依据、原缴款书等资料,防止超计划退库、重复退库、未入库先退库及其他舞弊行为;对调库业务必须附有相关部门文件及说明,严把柜面监督关,切实防范国库资金风险。

(4)严格重要空白凭证的管理,对库存重空做到双人保管,在用重空登记簿双人签章,并坚持每月定期检查和不定期的检查制度,确保了重要空白凭证的安全与完整。

(5)及时进行账务核对,对账单(表)由综合岗发出,由事后监督人员收回并进行核对,避免了可能产生的账务差错,对不能及时返回的对账单(表)由专人负责催收,并积极取得对账部门的支持和理解,在一定程度上避免了错误不被发现或发现日期较晚的情况发生。

4.实施国库监管,防范外部风险

国库监管的对象是国库业务的商业银行、信用社和财政、税务等征收机关。对国库业务的商业银行、农村合作银行的监管内容有:一是对银行办理国库业务进行资格认证;二是对行办理国库业务进行监督检查;三是规范行办理国库业务的科目使用。对财税等部门的监督以技术性审核为主、政策性审核为辅,即按照国家法律、法规和条例文件的有关规定,对不合规拨款、退库、更正和预算收入过渡户进行监督。与财政、税务等部门定期或不定期地召开财税库联席会议,共同商讨国库经理过程中存在的问题,努力建立一套既相互制约又共同协作的财政国库监督管理机制。