强化集团企业资金集中管理

一、集团型企业进行资金集中管理的必要性

（一）集中化资金管理是现代企业科学管理的需要。目前，企业科学管理已经融进集中化、标准化、计量化、网络化、智能化等新元素，特别是集中化将会在未来企业科学管理中发挥越来越重要的作用。科学管理下的集中化是与网络化紧密相连的。它运用信息技术和其他科技手段使企业各子系统融于一体，以提高企业运行的有序性，包括企业信息的集中、业务流程的集中、企业与客户及供应商关系的集中、经营运行与管理监控的集中，等等。而且科学管理下的集中化不是简单意义上、形式上的集中，它一般要求数据、流程、业务等通过通讯技术和软件系统来完成集中管理，使离散的资源、工作环节管理有序，并形成支持多个系统的协作，使应用系统成为一个有机的整体，达到提高企业效率的目的。

（二）集中化资金管理是企业发展壮大的需要。企业在发展壮大过程中，有拓展业务、防范风险、降低成本、改善管理、树立品牌、资源整合等若干类工作要做。如果把一个企业的成长比做人的成长，资金管理对于企业的部门和组织就像人的血液对于器官的营养供应和补给，因而企业的发展壮大需要资金管理的完善与发展，如果不对资金管理进行探索，推出与其业务相匹配的、高效的集中化资金管理，就会影响企业的整体发展。

1、企业整合资源、发展壮大需要集中资金管理。企业发展壮大过程中，通过集中资金管理对其生产经营进行集中掌控，让企业各级决策层随时、动态地掌握集团资金流量、流向、头寸等，通过将企业集团成员单位各自独立的资金循环串成集团高效运行的资金链，加快资金周转，提高净资产收益率；集中成员单位闲散资金，保障重点项目的需要；壮大实力，增强信誉，发挥企业集团整体融资能力；同时降低财务风险，促进企业发展壮大，使其向集团化、多元化、国际化快速迈进。

2、企业各职能部门的协调与配合需要集中资金管理。一方面企业是一台永不中断运转的机器，这就需要各部门间相互配合，特别是需要与资金管理部门密切配合。财务资金的周转效率将直接影响企业的利润，而资金管理的通畅与否将直接影响资金管理的安全以及企业的存亡，因而资金的集中管理与控制对于企业管理、控制、协调各职能部门具有极为重要的意义；另一方面随着网络技术的推广和应用，供应部门统一招标、统一采购，销售部门统一合同签订、统一销售，人力资源部门实行人员委派管理，生产、经营、管理部门的无纸化集中办公，强化了集团内部各单位、部门的联系，提高了企业的整体管理水平，这就迫切要求企业资金管理部门进行集中化管理来提高管理水平。

3、防范财务风险需要集中化资金管理。企业经营过程中，需防范的与资金相关的财务风险主要有两种：一是在业务决策中产生的财务风险，这需要大量的企业内外各种信息，资金信息当然是最为重要的信息之一。如果不采用集中化的资金管理，而是传统的分权式、分散式、延迟式资金管理，则可能出现这类财务风险的几率要比集中资金管理的几率高得多。二是资金控制和操作过程中产生的道德风险，主要指个别操作或审批岗位的工作人员违背职业道德、恶意将企业资金转移、挪用而导致的企业遭受损失的可能性。要防范此类风险，除加强内部控制外，还需要在操作环节上集中管理与控制，真正做到事前审批流程控制、事中实时控制与事后应急处理控制全方位风险控制，同时还应该与企业稽核、监督相结合。

4、树立良好的企业形象需要集中资金管理。企业是社会的组成细胞，与社会许多部门发生千丝万缕的联系，如税务、工商、行业主管、银行、审计机构等。这些机构如果不能及时得到所需的财务资金信息，或因为得不到信息而误解企业，势必会产生一些意想不到的后果，比如银行催款、股东不支持企业发展、股价下跌等，这些情况一旦发生，不仅有损公司形象，还可能对企业产生致命性的打击。如果通过集中资金管理为政府主管机关、外部审计机构、股东、银行等提供良好的财务信息平台，无疑会增强外部组织对企业的信任程度，提升企业的信誉评级。

二、实行资金集中管理的途径和方法

对于货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分。具体而言，“管”即货币资金的制度性管理，就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作；而 “理”，即货币资金的理财性管理，从理财学的角度看，货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。

（一）建立组织控制机制。资金管理的组织控制主要可通过财务结算中心和财务委派制两个途径实现。财务结算中心一般是大中型企业内部独立核算、自负盈亏的非法人二级企业。从实质上看，它把财务公司的运作机制引入企业内部，对整个企业的资金实行统存统贷管理。它利用企业内部所属单位资金收支的时间差，把分散在企业各部分的资金集中起来，实行统一管理、统一分配和统一使用。财务委派制指为了维护企业的总体利益，强化对下属单位的资金监管，企业总部向下属单位派出财务人员履行财务职能，派出的财务人员由总部直接任命，由总部财务部门垂直领导，其绩效评估由总部负责，各下属单位无权干涉他们的工作。委派制的推行，使委派人员代表集团总部行使管理、监督权，有利于集团的管理理念和方法得以正确、及时地执行，从对人的管理上维护了资金集中管理的施行。

（二）建立信息传递机制。一套良好的信息传递机制对企业特别是大规模集团企业的资金管理十分必要。在资金管理制度下，集团总部更多扮演管理决策者的角色，下属单位充当执行者角色。集团总部对下属单位资金管理的所有重大决策起直接的决定性作用，因此总部需要及时、充分地获得与下属单位的相关资金信息，而总部作出相关决策后，需将决策信息传达给下属单位并要求他们遵照执行。一个有效的双向信息传递体系在相当大的程度上影响着资金管理决策的正确性和执行的有效性，这其中从下往上的传递更为重要。信息传递机制实际就是建立一套相应的制度规范。从下往上，集团总部应该明确提出信息规范；总部需要哪些资金管理信息，具体包括信息的内容、质量以及信息的传递时间；下属单位的哪个部门负责提供资金管理信息，并落实到具体操作的个人；下属单位的哪些人为上报的资金管理信息质量负责，一般除了实际操作者还应包括单位的负责人；上报资金管理信息由总部哪个单位接收，也需具体落实到个人；上报的资金管理信息应由谁进行处理；重大资金管理信息的处理意见应由何人出具，是否应上报更高层管理者？集团总部对资金管理信息处理完成作出决策后，应及时传达到下属单位。因此，集团也须对信息的从上往下传递进行类似的规范。

（三）建立资金预算机制。资金预算是资金管理的基础，是实现资金良性循环的首要环节。有效的资金预算制度能为企业提高资金使用效率、为有效使用资金打下良好的基础。运用现代管理理论和方法，在科学经营预测和决策的基础上，围绕集团战略目标对一定时期内集团资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及分配等资金运作作出具体安排。在资金集中管理制度下，资金预算的授权、审批和考核权利都应集中在集团公司总部的财务预算管理机构。预算的编制和执行可采用自上而下的模式由总部的资金管理部门领导进行。资金管理部门根据集团公司的战略制定年度预算总目标，并层层细分至各下属预算责任单位，各责任单位根据自己实际情况进行调整并反馈到资金管理部门。经过多次反复，达到平衡后，资金管理部门将最终资金预算报预算管理部门审查通过后方可正式执行。责任部门在执行预算过程中，需按月上报执行情况并加以说明，由资金管理部门汇总各部门资金使用情况，跟踪分析（尤其是重大的、例外的项目分析）并及时反馈信息。如因实际情况变化，需对预算进行调整，严格按照逐项申报、审批制度，由预算责任部门提出申请，资金管理部门提出调整意见，报资金预算管理部门审批。最后，资金管理部门应对各责任单位实际执行预算的情况进行考核评价。总之，企业的一切收支都纳入预算管理，把预算管理贯穿于生产经营的全过程，发挥预算对实现企业经营目标全过程的控制和协调作用，只有这样才能确保资金的合理使用。

（四）建立资金管理决策机制。一般包括以下事项：（1）重大筹集资金事项。筹集资金是资金运动的起点，是使用资金的前提。企业要进行生产经营活动，首先就必须筹集足够的资金。不同的资金筹集渠道和筹集数额对企业有不同的影响。资本性筹资可能会改变企业的权益结构，负债性筹资不仅会改变企业的资本结构，还通常会增加企业的财务风险，过度的负债甚至会威胁企业的生存。因此，对重大筹资事项的决策权应该严格掌握在企业高层，并形成制度。（2）重大投资事项。企业应该集中投资决策权，形成相对集中、规范的投资决策体制，特别是投资规模和投资期限较长的投资项目，其决策权一定不能下放。任何资本性支出的最终决策权都应该留在集团公司总部，由总部审批后方可由相应部门实施。（3）其他重大事项。所谓重大事项是指对企业资金产生重大影响的事项，如企业的并购、清算及破产等事项，企业需从整体发展战略出发，加强对这些事项的监督管理。（4）日常资金活动中的例外问题。一般情况下，集团总部无需直接干涉下属的日常资金活动，但如果遇到某些数额特别大且对企业生产经营有重大影响的，企业应将决策权集中于高层。

（五）建立资金管理监督机制。资金集中管理的主要环节是决策权控制。但是，执行职能仍然保留在下属各单位、各部门，所有的决策最终须落实于执行。因此，为了最终实现优化资金配置、提高资金使用效率的目标，企业有必要对执行的过程和结果予以监督。内部审计是监督的一个重要手段。企业首先应加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制机制。内部审计工作需由企业内独立于各下属单位部门的审计部门统一组织，内部审计人员既可以常规性地审查下属单位资金管理制度的遵守情况，又可以专门针对资金使用中的某一问题进行审查，如是否私设了小金库、是否存在应收账款不实等。对于审计中发现的问题，应向高层管理者直接汇报并及时对相关责任单位和个人进行处理。内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果进行审计与监督，更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况过程的审计和监督，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。

总之，只有真正建立和完善财务资金管理的运行机制和监督机制，实现企业资金的集中管理、动态监控、调剂余缺、盘活沉淀，才能进一步增强集团对下属单位的财务监控力度，促进货币资金良性循环，最大限度地提高资金运营效能。