浅谈税收筹划风险防范

摘 要：近年来，企业在淘汰过剩产能、转型升级、科技创新的驱动下，也给各类企业带来了不小的竞争压力。不少大型企业也纷纷利用纳税筹划这一理财规划，寻求减轻税负，降低税收，甚至避税，最大化的减少自身的支出，获取更多的资金投入于自身的发展，壮大自身规模。此种情形之下，企业纳税筹划风险也由此加大。纳税筹划风险是指纳税人在进行纳税筹划过程中，因业务水平的限制和各种不确定因素的存在，导致纳税筹划方案失败无法实现纳税筹划目标，使企业利益遭受损失。我们就以增值税筹划风险为例进行简单的分类和探讨。

关键词：纳税筹划；风险；防范

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）11-95 -02

一、增值税筹划风险

营业税改为增值税标志着我国经济发展的转型，“营改增”政策的颁布实施使得我国税收制度得到了完善，对提高企业管理水平、经济效益等具有积极的意义。各企业紧抓“营改增”时机，从进项税额的抵扣销项税额的核算等方面着手，以提高企业增值税纳税筹划质量，进而推动企业高效发展。“营改增”政策的实施，对企业结构、财务管理等产生了不可小觑的影响，当前，如何正确进行增值税纳税筹划成为企业亟待解决的重要问题。

（一）增值税进项税的抵扣

企业财务人员为实现最大程度抵扣进项税额，对不可抵扣及可抵扣进项税项目进行不严格区分，从而对企业涉税风险没有加以有效控制。如：车辆购入后，如果被用作生产运营，则应抵扣进项税；如果被用作员工接送班车等，则不得给与其抵扣。此外，不得抵扣某些家庭装修费用，改为获取企业经营过程中购置的办公桌椅的专用发票，须采用单独签订合同的方式。又如：集中购买加油卡，统一为公司员工私家车代付加油费，待油卡消费完毕时，再换取企业增值税专用发票。

（二）销售折扣与折让

企业通常利用商品折扣的方式增加销售额，我国相关的税收法律对企业的折扣销售有具体明确的规定，当企业在进行税务处理时，将折扣额和销售额开在同一张销售发票的记录上，并实现业务票据和合同、账、证数据的一一对应，这种处理方式是按实现销售额减掉折扣额的净额纳税，如汽车4S店，明为折扣实为赠送购买汽车人的赠品；销售的折让，消费者在发现产品有一定质量问题时不采取更换的方式，而是采取一定价格折让的方式，这种方式税收法律规定按照折让后的余额作为销售额来进行纳税。同样在汽车4S店，为了少交增值税和汽车购置税，采取少开或低开汽车实际销售价格，差额价款；假冒以促销活动、店庆活动大折让，逃避税收。

（三）赊销

中小企业赊销产品的销售方式大部分企业都存在，进行经营生产几乎都会存在大量的赊销的情形，不少企业认为可有效地延长了企业缴纳税费的时间，为企业在进行经营的过程中获得更多的经济收入的增加。企业认为赊销的方式主要是货物销售之后，只是凭开具销货的发票进行报税入账。这种情况，税法专门规定赊销方式可以根据其合同的收款、发货时间进行税款的缴纳，这种筹划方式的销售不仅对企业全年的整体销售额会造成消极的影响，还会导致企业资金风险。

（四）混淆对其不同税率的销售的筹划

实现了中小企业投资所产生的税务额度的巧妙设置。例如：我国税法规定，：”营改增”后，仓库租赁费是应税项目，作不动产租赁，进项税额抵扣所占比

例为11%；将服务方式外包，可获得一定的进项税额抵扣，其所占比例为6%；运输服务，其抵扣进项税额为11%；此外，设备车辆出租均是有形动产出租，进项税额抵扣比率为17%；在进行粮食"食用的植物油等方向销售时，其进行纳税的最低纳税率为 13%；对于一些企业直接从事动植物的饲养和生产的可以对其增值税进行免征。

二、企业规避纳税筹划风险的主要方法

纳税筹划目的存在特殊性，其风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。面对风险产生的诱因，采取积极有效的措施预防和减少风险的发生，在认识思想上统一了，才可能在行动上统一。

（一）了解和掌握税法及国家相关法律，树立全面风险意识

企业在生产运营的过程中，对企业的增值税的纳税筹划的主要内容不仅仅是存在于企业的财务的会计处理环节，而是存在于企业运营生产的每一个环节，企业需要树立全局防范风险的意识，才能将增值税纳税筹划进行在企业的每一个环节，实现企业经济利益的最大化；企业的管理者和财务部相关管理人员要对国家的税收法律及进行熟悉和透彻的了解，结合企业自己在采购、生产、销售各个环节所对应的国家税收法律的具体内容，根据具体内容以及企业自身运行生产的主要模式，对企业所承担的税务进行纳税筹划，实现企业资本的有效配置和促进企业发展。

（二）建立专兼结合的专家团队，降低税收筹划风险

纳税筹划是一项较高层面的团队理财活动和系统工程，涉及法律税收、会计、财务、金融、管理等多方面的内容，因此这对税收筹划工作人员的专业及职业素养要求较高，需要切实提高相关人员对税收知识掌握力度，全方位的理解和熟悉专业知识，以加强自身业务能力和素质，最重要的是要加强自身的道德文化修养，不要做出违法乱纪的事情。倘若企业涉及到了综合性比较高，难度比较大的纳税筹划业务，可以考虑聘请税收筹划专家来完成，从而提高纳税筹划的效率。企业不但应该对财务人员进行培训，也同样应当对财务部、重要的业务部门的其他部门负责人员进行税收知识与筹划方面的培训。其他部门对企业纳税筹划的重要性不够理解以及对财税知识敏感度不够，在工作中全面配合税收筹划工作的实施的能力也不足。必要时借助机构，不仅可以节省人力、财力投入和更有效率地利用好时间，还可以获得更好、更有效的专业纳税筹划方案，同时还可以将自身的财务管理和资金预算方案的风险降到最低，以得到在纳税之后更高的经济效益。

（三）加强与税务机关的沟通协调

纳税筹划的很多活动都是在税收法律的边界进行。纳税筹划的成功与否在很大程度上依赖于税务行政执法对于纳税筹划合法性的界定。要时刻关注税收政策的变化，建立税务信息资料库，积极加强与税务机关的沟通和协调，处理好与税务机关的关系，努力寻求税务机关的指导与帮助， 不断研究国家经济发展的特点，及时把握宏观经济的发展动态， 合理预期税收政策变动，科学准确地把握我国税法精神，树立良好的诚信纳税形象。获得税务机关的认可，这对纳税人日后的纳税筹划活动的顺利进行很有帮助。

总而言之，纳税筹划是以遵守国家相关的税收法律为前提，纳税人利用国家的税务法律所给予的相关权利对税务的额度进行减轻税负的一种谋划方式。企业根据国家的相关法律在经营生产过程中要进行实时适度的纳税筹划，时刻提高防范风险意识。纳税筹划作为企业一项重要的理财规划，看清楚它对自身发展的重要性，但也要看清它与偷税、逃税等非法行为的不同，要健全自身的管理机制，加强对企业内部相关知识人才的培养，从整体的角度辩证地看到纳税筹划带来的经济效益和将触犯法律的风险降低以及不断提高筹划的能力和效率，实现企业的迅猛发展。

参考文献：

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