增值税转型改革对企业的影响

[摘要]2009年1月1日起，新增值税改革在全国所有地区、所有行业全面实施，增值税转型对于增强企业发展后劲、提高我国的企业的竞争力和抗风险能力有十分重要的作用。

[关键词]增值税转型改革；企业；影响

一、什么是增值税转型改革

自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的情况下，允许全国范围内(不分地区与行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税额的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税额率恢复到17％。

增值税转型改革减税效果明显，其目的是通过税收杠杆调节宏观经济。直接享受到减税利益的是纳税人。增值税转型将直接推动企业技术改革、设备更新，进一步激活企业的创新力。

二、增值税转型改革有利于中小企业的发展

为了平衡小规模纳税人与一般纳税人的税负水平，促进中小企业摆脱经济困境，需要相应的降低小规模纳税人的征收率，按照销售额和征收率计算缴纳增值税目不抵扣进项税额，其税收负担不会因增值税转型而降低。原先小规模纳税人分工业(征收率为6％)和商业(征收率为4％)设置两档征收率，但在现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，在实际征管中难以区分，因此不再设置两档丰收率，将征收率统一降至3％。按照销售额统一征收。

小规模纳税人征收率的而大幅度下降，将大大减轻中小企业的税收负担，鼓励和扶持中小企业的发展。为中小企业提供了一个更加有力的发展环境。

三、增值税转型改革使生产型企业受益明显

消费型增值税转型改革的受益对象主要是增值税一般纳税人，由于组织生产转型改革而使一般纳税人的税收负担显著下降。能使生产企业节省一大笔现金支出。有利于增加企业利润。

增值税转型改革，可以进一步提高生产企业当前的利润水平，以前在购买固定资产、以及用于贵重固定资产的购进货物或应税劳务时，其进项增值税最终需要计入固定资产成本。固定成本的增加也使得企业每年的折旧费用增加，从而也提高了产品的生产成本。当增值税由生产型转为消费型后，原先计入固定资产成本的进项增值税将可以单列出来，并可与销项增值税进行抵扣。从而导致使得当年的折旧费用相应减少，再加上城建税等附加的节省，能够改善企业的现金状况。

现行的增值税征收范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及与生产经营有关的设备、工具、器具，所以增值税转型改革能使生产型企业明显受益。

四、增值税转型改革能促进出口企业的发展

在国际贸易中，外国消费者没有义务承担出口国的税负，各国商品都是以不含税价格进入国际市场。因此，要将出口商品从第一环节到最后环节所累计的税款全部退还给出口企业。而在传统流转税制下，由于税制本身存在局限性，很难准确确定累计已缴税款。并且办理国产设备增值税退税，纳税人要符合国家鼓励类产业政策，需经海关办理出口退税登记证，再至国税办理外商投资企业采购国产设备退税管理确认书，才可进行备案登记、退税申报、监管等流程，办理过程中不仅要提供包括营业执照、验资报告以及合同附件等等资料，还要经过所有相关审批机关确认，且监管五年期限，手续复杂、效率低下，实施增值税后，因为税率与税负一致，出口企业只需要以购入出口商品所付金额乘以征税时税率，计算应退税额。使出口产品以无税价格进入国际市场，因此，实施增值税有利于扩大产品出口，促进出口企业的发展。

五、增值税转型改革提高了企业的盈利水平和竞争力

我国在增值税转型改革前实行的是生产性增值税，增值税转型改革后，我国全面实行消费型增值税。对于投资的激励效应而言，生产型增值税最弱，消费型增值税最强从经济结构的视角看，产业技术越密集，资本有机构成越高，增值税由生产型改为消费型后对它的发展就越有利。同理。哪家企业采用的设备越先进。旧设备的淘汰速度越快，其发展就更迅速。

增值税改革作为强大的政策推动能力能够直接减少企业的增值税税收，提高盈利水平，同时，由于增值税转型会降低新增固定资产每期提取的折旧额和管理费用，但企业净收益和税后利率水平明显提高。

增值税转型改革意味着企业有更多的资金进行投资和生产，能够更好的进行技术改革和科研创新。使企业能够购买更多更好的设备，加快旧设备的淘汰率。增值税转型有有利于企业保持一种稳健的财务结构，处于良性的发展轨道。有利于增强企业市场竞争力

目前，由美国次贷危机引发的金融危机已波及欧洲、亚洲、拉丁美洲，全球经济增长出现明显放缓势头，一些国家甚至出现经济衰退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大不利影响。在这种情况下，增值税转型改革，对于促进企业技术进步、刺激扩大企业投资以及产业调整有重要意义。增值税转型改革有利于中国企业的长足发展。

[参考文献]

[1]李俊梅《最新增值税使用问答》法律出版社2009年4月。

[2]安仲文《最新增值税操作实务》东北财经大学出版社2009年3月。

[3]蔡昌《增值税转型与纳税操作实务》中国财政经济出版社2009年2月。

[4]肖红光《税务会计学》中国金融出版社2009年2月。