企业税务的风险管理与控制研究

【摘要】税务风险管理和控制是企业风险控制中的一项重要内容。企业的最终目的都是为了利润的最大化，在各项经营活动中都会涉及企业的会计核算，而会计核算将直接导致企业的税务核算，因此，企业的税务风险管理是企业管理的重中之重。要切实的做好企业税务风险管理和控制，务必要先了解税务风险产生的原因及其存在的问题，在掌握了出现的问题之后才能有效地采取应对措施。

【关键词】税务风险 管理 措施

随着当前市场经济的迅速发展，国家的各项制度也逐渐完善，特别是税务管理越来越严明。税务风险管理对企业来说，是企业是否正常运行的一个关键。税务风险是一个比较宽泛的名词，广义来说，主要是指企业在没有完全了解和掌握税收政策的前提下，采用不恰当的税务处理方式，造成企业逃税漏税的情况，使得企业蒙受财务受损和声誉下降，甚至是法律责任的后果。另外，由于企业税务筹划的不足，导致支出的税收超出了原来的计划。

企业的税收风险管理和控制，使企业在面临以上情况时导致法律纠纷，具有复杂性和多样性。因此，如何避免税务风险，有效的管理企业的税务风险是一个无法逃避且必须重视的问题。首先必须要清楚税务风险的原因，只有从根源上寻找答案才能从根本上解决问题。

一、企业税务风险产生的原因

第一，企业的税务风险意识不强导致税务风险产生

企业在经营过程中，业务的多样性使企业处于一个较为复杂的关系网中，涉及方方面面的政策，企业的财务人员仅仅有较强的财务会计知识是远远不够的。而目前的状况是，企业管理者注重财务会计人员的专业知识，而往往忽略了其在各种关系中所具备的知识，特别是对税收政策了解不全面，“甚至出现经营行为适用税法不准确、涉税事项应申请享受税收 优惠政策不及时、没有用足有关优惠政策等应享受而未享受的税收政策的情况。”因此，企业管理者的税务风险意识不强，企业财务人员的税务知识不深入，导致了税务风险的产生，在企业经营过程中造成不必要的税务风险，承担不必要的税收负担。

第二，政策落实不到位加大了企业的税务风险

随着市场经济秩序的稳定，国家的税务政策根据当前的经济形势不断调整。但是目前，依然有企业存在财会制度不统一，没有与时俱进的跟随国家政策的变化，导致企业的运行税务制度跟国家的税法想脱节，产生税务风险；另外，企业税收政策透明度不高，导致税收政策落实不具体，操作性不强，企业内部人员的税收意识比较混乱。当然，税务机关的政策落实不到位也是一个重要的原因，利用一些操作性不强的税法制度是适用于所有的企业，没有区别对待、具体问题具体分析，容易造成企业在面临税务风险的时候，各执己见，导致企业与税务机关的矛盾。

第三，企业的内部控制不严促进税务风险形成

一般来说，企业正常运行都必须有一套组织结构严明的企业制度，包括财务核算和经营活动的各个环节，保证财务核算的精准、及时。较大的企业甚至固定的中介公司进行定期把关财务核算。因此，在这种情况下，企业税务意识及政策都健全的时候，税务风险往往来自内部控制的管理理念和方式的差异。企业“税务管理力量相对薄弱和滞后，纳税遵从度时有差异，出现应纳税 而未纳税或少纳税等不符合税收法律法规的现象，从而面临 补税、罚款、加收滞纳金等处罚，导致税务风险。”

第四，企业经营活动沟通协调不到位导致税收风险

大部分的企业管理者注重企业的销售收入以及盈利状况，按照应缴纳的税额指标进行缴费，但是对于企业的涉税内容涉及的相对浅薄，没有深入的分析涉税内容，并进行适时指导。在税收过程中，没有与主管税务人员进行沟通，缺乏详细具体细致的税务调查、评估和审核。因此，由于缺乏沟通而造成的税务风险使得企业蒙受不必要的损失，在税务活动中由于沟通协调不到位造成少缴或者未缴税款的现象。

第五，税务数据利用不合理导致税务风险

当前企业普遍存在一种错误的观念，认为涉税数据是税务机关看重，是为了确定应纳税额，对企业本身并没有太多作用。实际上这是对税务风险意识不强的表现，导致了企业在平时的企业经营活动中不注重涉税数据的根系整理，为了应付税务机关临时整理，从而使涉税数据没有从根本上发挥其为企业管理者提供决策依据的作用，是税收风险产生的一个重要原因。

二、企业税务风险管理和控制存在的不足

企业的税务风险可能导致企业遭受到财务损失、声誉受损甚至是受到法律的制裁的风险。“企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税 、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险”，因此，现行的税务制度对企业来说至关重要，当前不能很好的处理税务风险，企业自身存在的缺陷是一个重要的因素，结合以上提到的税务风险产生原因，我们可以将企业在税务风险管理中存在的不足归纳为以下几点：

第一，企业的税务风险意识不足，管理意识不强

据一项对纳税人的调查统计显示：“当企业出现税务危机时，超过八成多的企业会选择找熟人、托关系，花钱去 “摆平”；有2%的企业会通过法律的手段来解决争端；其余 的会采取被动的接受补交税款和罚款。”因此，可以看出企业在经营活动过程中，比较少有会主动去规避税务风险的意识。即便发生税务风险，由于税务机关与企业之间存在的各种关系，曝光率比较小，更加导致了企业税务风险意识的欠缺。

第二，企业管理者不注重税务风险的管理和控制

企业管理者对税务风险的管理和控制的重视程度往往决定着企业是否有能力较好的解决税务风险。但当前的现状是，在企业日常的生产经营互动中，生产、销售各个部门都会得到较大的认同，只有企业的税务部门被忽略的几率最大，甚至有的结果不完善的企业缺乏税务部门，将税务活动统一并入财务管理上。因此，即便发生了税务风险，也很难短时间内较好的解决。

第三，企业内部机构的不完善，缺乏专门的税务管理部门

一般来说，要有效地避免税务风险，在税务风险发生之后，及时的管理并得到有效的控制，需要企业成立一个专门的管理部门。但是当前企业大多都缺乏一个这样的部门，由于管理者的不重视，企业内部缺乏规避风险的意识。“据了解，一些大型企业集团内部没有专门的税务管理部门及岗位，许多庞杂的涉税事宜都无法及时得到妥善解决，等问题积累到一定 程度，就演变成了风险点。”

第四，企业税务风险评估不科学

根据调查，现行的企业中，特别是大企业在风险评估上，都采取中介机构进行评估的措施。企业聘请具有高信誉、高资质且专业能力比较强的中介机构进行评估，并认为万无一失。实际上，这类事后评估，很难及时的发现和规避税务风险，而且中介机构对企业的了解并不是十分深入，容易造成评估失真的现象，从而加大了税务风险。

三、企业税务风险管理和控制的相关建议

第一，加强企业管理者的税务风险意识

加强企业管理者的税务管理意识是企业有效规避税务风险的前提之一。企业管理者在企业进行生产经营活动过程中，将企业的税务问题纳入企业的长期规划中，加强税务制度的健全。同时加强全体人员的税务意识。

第二，企业内部成立税务风险控制机制

要有效的控制企业的税务风险，防患于未然，必须要建立健全的内部预防机制。在企业有效实现其目标的过程中要更加注重企业的税务风险，强化企业、社会和法律三者之间的关系，加强多方面的预防和控制，设计合理的税务管理流程，创新风险控制的手段和方式，在提高企业效益的同时，加强税务风险的控制，在法律的保护下有效运行企业的各项经营活动。

第三，企业加强与各方面关系的沟通协调

企业的税务风险一部分来源于企业本身的沟通不够，没有与时俱进的按照现行的税务制度履行职责。因此，在企业经营互动中，需要认真做好税务风险评估，特别是大企业，需要处理好与中介机构的关系。“中介组织具有独立性、公正性，不受税务机关和企业的影响；且专业性强、 有从业规则和行业约束力，人员具备从业资格、业务能力高， 但行业准则和操作规范尚不完善。”因此，企业在税务问题上可以依赖中介组织的专业知识，但是必须要保持警惕，跟随税务政策的脚步，加强与税务机关的沟通。

第四，加强纳税的相关知识辅导

加强企业的税收政策辅导，是税务机关的一项重大课题，同时也是企业内部必须加强的一项必修课。特别是对于大企业，需要定期地进行集中式的税务知识辅导。尤其在新的税务政策出台之后，税务辅导必不可少，要确保企业的税务政策与国家的政策保持一致，能够有效地避免因标准不一而产生的各种矛盾。

四、结语

综上所述，企业的税务风险管理和控制是企业管理中的一个重要部分，应当将其置于企业的整体战略之中，加强税务风险的意识，加强预防机制的建立，完善各项政策，加强沟通，有效地避免税务风险的形成。

参考文献

[1]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理[J].商业会计,2010,01期.

[2]许雪媚.电力企业税务风险管理的探讨[J].金融经济・学术版,2010,第11期.

[3]杨凌云.税务风险管理研究[J].经营管理者,2009,20期.

作者简介：倪娜（1977-），女，河南平顶山人，中级会计师，现任职于平顶山天安煤业股份有限公司五矿，研究方向：企业会计。