国库集中支付改革形势下的预决算工作实效初探

摘要：本文结合新疆高校基层财务工作的实际情况，对国库集中支付改革形势下的预决算工作存在的问题进行深入分析和探讨，并提出相应的解决措施和建议。

关键词：预决算；国库集中支付改革；高校

国库集中支付改革是我国高校财政改革的重要内容，而编制科学、合理的部门预决算是规范高校财政收支的重要举措，是高校建立积极有效财政框架的基础。随着国库集中支付制度的实施，既显现其在增强预决算编制的科学性、规范性等方面带来的积极影响，也暴露出预算指标执行过程有时仍然较随意、缺乏阶段性分析等问题。如何在新形势下做好预决算工作就成为高校财务面临的重点与难点之一。

一、国库集中支付制度对高校预决算的意义

首先，国库集中支付改革有利于提高高校预算资金管理的规范性，改变预算单位先前多头开设银行账户，资金管理混乱的状况。实行国库集中支付单一账户后，高校预算编制对象、范围、执行过程都更加清晰，在高校、财政管理部门、银行之间建立了一套高效、统一的预算资金申请、拨付、支出体系，促进了高校预算资金管理的规范性，有利于提高高校资金使用的科学性。其次，国库集中支付改革便于上级部门的监督与管理。高校的预算收入是以预算单位报送分月用款计划，再由省级财政批复并转化为额度的形式实现，而在预算资金使用过程中，其使用范围、用途、执行过程受到省级财政部门或上级教育部门的严格监控，从而减少预算单位对资金使用安排的随意性，防止资金被挤占挪用，有利于提高预算资金使用的严肃性，提高预算执行的透明度，对减少财务腐败、净化高校财务环境具有积极影响。

二、高校在部门预决算编制与执行过程中的问题

1.预算执行情况缺乏分析。由于单位人力资源有限或单位重视不够等主客观原因，使得一些应做的工作未做到位，如当前预算资金执行情况分析，包括资金到位情况、已执行情况，预算计划执行进度完成较好或不好的原因，准备采取什么措施等。全面系统的分析有助于了解单位当前财务状况，找出不足，以利于下阶段修正、改进，乃至以实现预算年度的全年预算指标为总体目标或任务对每月、季度等进行阶段性的财务项目（科目）支出控制。

2.很多高校都存在同时编制部门预算与校内预算的现象。由于对编报预算目的、通过预算所要了解内容的不同，两者在核算范围、具体内容方面可能存在较大差别。部门预算中的支出是按工资福利、商品和服务、个人及家庭补助支出等基本支出和项目支出进行分类核算的，而校内预算则根据学校实际需要或甚至财务领导的偏好来设定内容，如按照包含在职人员的工资、津贴、社保、公积金等人员经费、包含本专科生、研究生的教学业务费、维持学校正常运转的各项经费、包含各类奖助学金、学生医疗费、学生活动费等学生经费、离退休人员各类支出、后勤保障经费及债务及利息费用、横纵向课题及其他科研经费等。由于考虑问题的角度、出发点不同，使得后者更突出高校的特点从而与部门预算相比更直观易理解，更具实用性。

3.对账难度加大影响决算工作。账面数据与国库集中支付实际数据的差异可能存在以下几个方面：①转报借款时的账面科目（项目）与国库集中支付借款时的科目（项目）不一致。②内部转账只有在账面体现，在国库集中支付系统无法体现。③由于额度不足或误操作等原因造成账面与国库集中支付项目不一致，如账面为基本支出（或项目支出），而国库集中支付为项目支出（或基本支出），或账面为某基本支出（或项目支出），而国库集中支付为另一基本支出（或项目支出）。④许多高校仍然存在基本户，有时会发生基本户与零余额账户串户情况，如账面从基本户（或零余额账户）支出，出纳从零余额账户（或基本户）支出。由于对账是年终决算的准备工作，因此也会影响到决算工作的进度，同时由于上述所列不同情形导致账面数据与国库集中支付系统实际数据之间的不一致，也给决算编制过程中的数据摘取造成不便。

4.目前在高校预算系统中，人员和公用经费是按学校人数及一套定额标准设定的，而随着社会发展，这些标准并没有因为社会发展而采取应有或足够的调整，如人员津贴、日常教学办公经费等支出的标准并未随物价的变化而采取应有或足够的调整。此外基本支出所设预算科目存在设置不足问题。教学仪器、办公设备及交通工具购置、维修费、物业管理费以及本专科和研究生业务经费等学校主要支出并未在基本预算科目中明列，而将上述科目都列入其他商品支出亦不适合。预算单位为弥补上述已列科目定额经费和未明列科目经费的不足，被迫采取虚增项目支出等形式编报预算，从而夸大了项目实际支出。

5.一些高校预算系统中科目设置与国家政府、事业单位科目设置有较大差异。上述未在预算系统基本支出科目中明列的部分科目均是《政府收支分类科目》中国家规定的商品及服务支出、资本性支出科目，这就导致高校账务处理软件中的科目与预算科目未对应，对通过日常账务来了解预算执行情况造成影响。此外，预算软件与决算软件在基本支出科目设置上也存在不匹配情况，这也影响了预决算的对比分析。

三、应对国库集中支付改革，加强预决算工作应采取的建议与措施

1.为加强预算执行力度，了解预算执行情况，应对预算执行情况进行分析，在造表时可将：全年预算资金、已到位资金、已执行资金、资金到位率（%）、资金完成率（%）、完成不好原因及须采取的措施等计算栏目及总支出、工资福利支出、工资、社会保险、商品服务支出、办公费、邮电费、个人及家庭补助支出、离退休工资、公积金等列入核算栏目。根据预算单位的需要，可对分析表的内容、结构加以修改，进行更粗略或更细致、全面和深入的分析。如条件许可也可按月分析，但至少应做到半年分析一次。

2.公用经费标准应跟随社会经济发展而有相应的调整。随着我国经济的快速发展，物价也随之上升，公用经费中各项人均支出指标应跟随经济发展尤其是充分考虑物价因素，以提高高校预算的科学性和准确性，避免高校采取其他不当形式，如把基本支出中由于定额不足而短缺的资金以虚列项目支出等形式进行补足，确保高校预算的真实性和可靠性。

3.一些高校的决算系统与账务处理系统依据财政部印发的《政府收支分类科目》在科目（项目）设置方面一致或基本一致，而预算系统与国库集中支付系统在科目（项目）设置方面一致且均未完全采用国家制定的收支分类科目，导致预决算在科目设置方面存在差异。

4.统一校内预算与部门预算。首先，对两者的编报范围进行统一，收支口径要一致。其次，由于用途，考虑角度不同造成的差异，可尝试通过重新设计编写预算软件来解决，形成双重视角下的校内预算报表与部门预算报表切换功能，做到填写一遍数据，同时形成两套报表。

5.对于对账难度加大影响决算工作的问题，可通过完善相应财务软件对账功能来解决。优化设计账务处理软件与国库集中支付系统的对账功能，并增设两者的数据接口，使两套系统形成资源共享，以使对账工作量大大减少，减轻月末、季度末、尤其是年末的财务工作负担。

参考文献：

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[2]张帅.浅析国库集中支付改革后预算编制和执行中存在的问题和建议[J].全国商情.2009，（15）.

[3]张欢.国库集中支付下高校财务管理改革趋势及对策[J].财会通讯.2010，（26）.

作者简介：永学昌，新疆大学计财处，会计师。