关于驻外分支机构的财务监管和风险控制

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-02

摘 要 文章由郑百文公司对驻外分支机构的管理不善引出话题，认为总公司可以从财务监管、内部控制体系和风险控制三方面加强对驻外分支机构的监管。具体而言，在财务监管方面，需要对驻外分支机构的资金流入和流出严加管理；在加强对驻外分支机构的内控体系建设方面，可以通过完善法人治理结构、优化企业内控环境、完善内部审计机制，加强内部监督、建立有效的会计系统、加强预算和核算控制、建立有效的管理信息系统等措施；在驻外分支机构的风险控制方面，总公司可以通过集权与分权的结合运用，来控制经营风险。

关键词 驻外分支机构 财务监管 内控体系 风险控制

一、引言

改革开放以来，我国经济迅速发展，社会主义市场经济体制也逐渐完善。在这个过程中，成长起来了一批大型公司。这些大型公司为了市场扩张的需要，在全国各地广泛的建立驻外分支机构。但是对于驻外分支机构的财务监管和风险控制难度增大，已经发展成为制约公司继续发展的重要难题。一个显著的例子即是原“郑百文”公司，该公司上市后高速膨胀、驻外分支机构迅速增加，但管理水平跟不上，最终导致了管理失控，公司于2000年申请破产，成为内地第一家申请破产的上市公司。华南光电属于拟上市公司，与“郑百文”公司类似，在全国各地都建立了大量的驻外分支机构。十几年来，全国各地的分支机构负责人逐渐独立，总公司对其无法完全控制，也面临着较大的经营风险。由此可见，对于驻外分支机构的财务监管和风险控制是十分必要的。

二、加强驻外分支机构的财务监管

企业在生产经营的过程中，随着规模的扩张，必然会走出本地，走向全国甚至走向国际。为了生产经营的需要，企业不可避免的需要在外地建立支机构，然后再逐步发展，建立事业部或分公司。建立驻外分支机构，是企业进行业务拓展和市场拓展必然首先采取的措施。在一定程度上，它也降低了企业在两地往返的费用，有利于企业的经营发展。但是，随着驻外分支机构的建立，一些问题就不可避免的提上了日程，这即是驻外分支机构的权力问题。由于驻外分支机构往往离本公司较远，不可能做到事事向总公司汇报，等待总公司决策，这将会耽误市场机会，并且增加管理成本。因而，总公司需要向驻外分支机构授予一定的权力，尤其是一些财务上的权力，以维持驻外分支机构的正常运转。

加强驻外分支机构的财务监管[1]，应当从资金流入和资金流出两方面加强控制，并及时将经营情况上报总公司。总公司应当首先对驻外分支机构的资金流入实行资金集中管理，对驻外分支机构申报的各项活动资金需求量严加审核，只对符合标准的各项财务支出活动进行批准。同时，应健全驻外分支机构的财务审核制度。在必要的时候设立专门的财务会计机构或者安排财务会计人员，对一切财务收支活动进行会计记账和核销。对驻外分支机构的财务监管，一定要做到按证和票据审核，定期检查，定期审计，对驻外分支机构的各项财务支出也要做到有帐可查，有票可依。另一方面，如果驻外分支机构有自己的经营所得，则需要对其经营所得进行严格管理，根据财务预算，留下部分备用资金做驻外分支机构的活动资金，其余资金通过网上银行定期划转到总公司。若遇到特殊情况需要资金支持，驻外分支机构需要向总公司申请并递交详细说明。

三、健全驻外分支机构的内部控制体系

在对驻外分支机构进行财务监管的同时，健全驻外分支机构的内控体系[2]，可以使对驻外分支机构的财务监管更为容易、有效。当前企业的驻外分支机构，规模较大的已经设立相关的财务部门并配备了财务人员，规模较小的仍然只是通过总公司对其财务进行监管。因而，在对驻外分支机构的内部控制方面，应当坚持以总公司为主，驻外分支机构为辅的原则，根据驻外分支机构财务部门和内部控制体系的健全情况，给予驻外分支机构相应的财务权力。如驻外分支机构的财务体系已经相对比较健全，并拥有独立的财务部门，则总公司可以将驻外分支机构内控体系的建设重点由在本公司监管移到驻外分支机构财务部门本身。但是，这里仍需注意，总公司在对驻外分支机构的财务监管方面仍然不可放松。

具体来说，总公司在加强对驻外分支机构的内控体系建设[3]方面，可以通过完善法人治理结构、优化企业内控环境、完善内部审计机制，加强内部监督、建立有效的会计系统、加强预算和核算控制、建立有效的管理信息系统等措施，完善总公司对驻外分支机构的内控管理。首先，完善法人治理结构，对驻外分支机构的内控体系建设有着重要的指导意义。通过完善法人治理，促进公司的经营权和所有权相分离，公司的各项制度规范化。其中，也就包含着对驻外分支机构管理的规范化。通过规范化管理、规范化人事安排，可以有效的防止驻外分支机构的舞弊行为。优化企业内控环境，首先要从公司的高层和管理层做起，高度重视公司内控管理，并使员工养成良好的按照公司内控规范办事的习惯。这样，驻外分支机构的人员才会更加小心谨慎，新派往驻外分支机构的员工也可以严格的按照公司规章制度办事。对财务活动乃至企业生产经营活动进行全面审计，是提高企业运营效率的重要方法。在完善内部审计机制、加强内部监督方面，总公司应当设立单独的内部审计机构，并赋予其一定的权力，允许其对管理层和驻外分支机构的财务状况和工作情况进行审计。另外，建立有效的会计系统，也是总公司加强内部控制的一个重要方面。这个会计系统，不仅要包括企业对外的财务收支活动，也要包括内部机构之间的财务核算。尤其是在对外分支机构的管理上，更应该重视，务求做到对外分支机构的每一资金收支活动进行会计记账，录入总公司的会计系统。预算，是企业对生产经营活动进行安排的一种中短期筹划，是战略计划在短期目标上的具体化。通过严格预算管理，总公司可以加强对驻外分支机构的管理和控制。资金，是企业的命脉。在财务上对驻外分支机构的各项经营活动进行预算控制并审核，也就在一定程度上增加了总公司对驻外机构的控制权。当前的管理是信息化的管理，企业的各项生产经营活动都通过信息化加以完成。通过互联网和信息化手段，总公司可以对驻外分支机构的各项日常活动进行审计，及时发现其中存在的问题并加以纠正，从而实现对驻外分支机构的内部控制。

四、加强对驻外分支机构的经营风险控制

驻外分支机构存在的目的，即是便于总公司对当地市场的管理。在经过总公司的授权后，驻外分支机构在一定程度上代表着总公司，总公司需要为其经营活动承担责任。引言中提到的郑百文公司，即是由于驻外分支机构面临的销售坏账过多，最终导致了总公司的破产。加强对驻外分支机构的经营风险控制，是总公司经营管理的一项重要内容。

集权和分权，一直是公司在驻外分支机构管理上的一个两难问题。集权意味着将权力集中于组织高层，即总公司，这样虽然便于高层管理，但却降低了决策的效率，容易错失市场机会。分权是指将权力下放到组织中层和底层，即授予驻外分支机构经营活动决策的权力。分权虽然便于驻外分支机构及时捕捉市场机会、采取行动，但容易使驻外分支机构脱离总公司控制，并给总公司带来较大的经营风险。总公司在对驻外分支机构的管理上，务求在集权和分权方面选择一个合适的度，既保证总公司对分公司的经营风险控制，又能保证驻外分支机构日常活动的正常开展。在设立这个度的标准时，可以采取ABC分类法，对于驻外分公司的各项经营活动，分级分等对待。对于对总公司生产经营产生重大影响的，或者是经营活动相对于驻外分支机构的日常活动而言非常重要的经营活动，驻外分支机构要报请总公司批准；而对于一般性的日常经营活动，则将决策权下放到驻外 分支机构。

五、结论

随着我国经济的发展和国际贸易的开放，企业的驻外分支机构越来越多，对于这些驻外分支机构的财务监控和控制，在很大程度上影响着总公司的业绩和发展。本文通过研究，提出总公司可以从财务监管、内部控制体系和风险控制三方面加强对驻外分支机构的监管。具体而言，在财务监管方面，需要对驻外分支机构的资金流入和流出严加管理；在加强对驻外分支机构的内控体系建设方面，可以通过完善法人治理结构、优化企业内控环境、完善内部审计机制，加强内部监督、建立有效的会计系统、加强预算和核算控制、建立有效的管理信息系统等措施；在驻外分支机构的风险控制方面，总公司可以通过集权与分权的结合运用，来控制经营风险。

参考文献：

[1]杨秀梅，黄骥.构建高校财务监管体系的探讨.财会研究.2010（8）： 73-75.

[2]卜艳艳.加强企业财务内控体系的建立与实施.财会研究.2011（3）：116-118.

[3]李珩.我国中小企业内控体系现状分析及建设对策.石油化工管理干部学院学报.2009（3）：41-42，49.