从金融会计的角度论金融风险防范

中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）12-000-02

摘 要 近些年来，国内金融市场环境发生了巨大的变化，金融业的发展也越来越多的受到人们的重视，而关注的焦点主要都集中在金融会计风险的问题上。金融风险会给现代金融企业的发展带来严重的影响，金融风险不仅阻碍了内部管理效率，还会给金融企业的经济效益及社会效益带来负面影响。本文首先对金融会计与金融风险进行概念上的阐述，通过分析金融会计风险产生的原因及金融会计风险的主要表现形式，从金融会计的角度对金融风险防范提出一些建议。

关键词 金融会计 风险 防范

一、金融会计与金融风险

金融会计也是按照会计的基本原则、会计核算的基本原理、会计准则规定的处理方法，使用货币为主要计量单位，在金融机构的日常经营管理过程中履行活动核算和监督的职责。另外，对相关财务信息进行加工、分析金融机构的财务信息也是一项重要的工作内容，通过财务信息的传递帮助使用者做出正确的决策。金融会计纵向划分的两个职能为：第一，通过相关的财务分析和预测来对金融企业的业务进行调整和管理。第二，对金融企业的财务管理活动进行核算和管理。

在一定的时间及环境条件下，有可能对程序和结果产生不利影响的可能性，就是我们所说的风险。从财务管理的角度来说，风险直接影响了企业经济效益能否实现，预计的企业目标能否达成。如果延伸到金融风险，那么金融风险的定义就是：金融企业在经营过程中，因为受到某些内部因素或外部因素的影响，导致金融企业的社会效益或经济效益遭受损失的可能性。

将金融风险进行细化可概括为几个方面：首先，金融企业的会计核算风险。能够及时、准确的对金融企业的相关业务进行完整的核算，这是金融企业会计工作的基础要求。但是在实际工作中，因会计核算失误而产生的风险却屡见不鲜，这些问题产生的原因就是工作开展没有按照相关会计准则去进行，不符合及时性、准确性、客观性、完整性等基本要求。其次，金融企业会计结算风险。金融企业的结算业务较为频繁，通常这种结算是利用货币的形式进行。在实际工作中，由于管理体制不够完善和健全，结算资金的管理方面存在不少隐患，也发生过金融企业内部人员为了个人私利，利用结算上的管理漏洞来套取、侵占资金的现象，而且金融企业会计结算风险所造成的资金损失金额往往也比较大。最后，金融企业从资金角度讲属于高风险行业，需要有严格的会计监督作为保障，如果会计监督缺失，不能真正的渗透到业务流程中去，就极易引起会计监督风险，会计监督风险是当前金融企业发展中最大的风险点。

二、金融会计风险产生的原因分析

1.市场竞争无序

有市场也就一定存在竞争，市场竞争是经济发展的必然产物，然而竞争必然也要分有序竞争与无序竞争。在市场经济体制不断深化的背景下，金融企业面临市场竞争压力也越来越大，恶意竞争在金融机构中也就显现出来。有的金融机构为了拉存款，未按流程规定，擅自提高机构存款利率，为了留住存续金额较大的客户，就在金融财会上做起了文章。这些不符合规定的操作所带来的后果，一方面加大了自身的经营成本，另一方面也给犯罪、舞弊提供了客观条件。在目前所发现的多起金融案件中，有相当一部分都与违规操作有关，恶意、无序的竞争给金融企业埋下了风险的种子。在这方面教训是惨痛的，应该引起我们的重视。

2.内控管理不严

金融会计对会计控制认识还不够充分，金融企业内部控制也存在这不少的薄弱环节，主要表现为以下几个方面：（1）内部控制在部分金融企业就是各种规章制度的汇总，静止的在企业中存在，他们忽视了内控其实是一种动态机制，企业的运作流程是环环相扣、相互制约的，内控工作也是随着企业业务的开展而动态实施的。（2）部分金融企业将内部控制定义为是事后审计的工作或是管理层的工作，没有充分的理解会计监督这一职能。（3）以为靠职务相互牵制就可以做好内控工作，没有行至有效的内部控制方式及方法。（4）部分金融企业内控制度建设虽比较完善，但在执行上却缺乏力度，这就造成了“重制度编制、轻制度执行”的现象，内控工作也就成本表面文章。（5）部分金融企业内控制度对新技术及新问题的研究不够及时，内控工作滞后于业务的开展。

3.工作人员违规操作

随着现代金融企业的改革和发展，金融法律法规越来越完善，相关法规、制度基本可以覆盖到金融企业的各个业务环节。但在实际工作中，个别的金融企业工作人员不按法律法规办事，不按要求程序操作，存在故意违规或按自己想法操作的情况。一些金融机构还存在会计人员配备不合理，不相容职务没有分离等情况。

4.忽视内部教育

人员素质的高低也是影响金融风险产生的主要原因。金融会计是一个很重要岗位，从事此岗位的人员要具有较高的综合素质，有正确的人生观和价值观，品行端正，爱岗敬业。现阶段，金融机构对金融会计人员的教育特别是思想教育重视程度不够，致使金融部分会计工作人员缺乏责任意识，对金融事业不负责、对领导不负责、对自己不负责，也有个别同志产生了拜金主义及享乐主义的思想，这种错误的思想长期的存在，极其容易使其铤而走险，造成金融案件的发生，所以，加强和提高金融机构会计人员的专业技术及职业道德是刻不容缓的事情。

三、金融会计风险的主要表现形式

1.金融机构会计核算风险

有的金融企业会计核算信息质量低下，会计账目混乱，其主要原因就是金融机构内部管理效率低下，工作岗位没有划分好，也没有做出明确的岗位职责。另外，由于存在个别会计人员的责任心不强，在工作中缺乏认真的态度，工作中失误和错误经常出现，不准确的核算数据是缺乏说服力的，金融风险也容易因此发生。

2.金融机构频繁发生会计失信行为

会计失信行为是指金融企业中有个别管理者为了个人的某种利益授意、逼迫金融会计人员在账务上作虚假的处理，会计人员如果不能够坚持原则，将职业道德放在第一位，就极容易走向歧途，最终导致会计信息失真，引起失信行为的发生。

3.会计监督与管理的职能缺失

缺乏职业敏感度和不负责任的工作态度使会计监督与管理的职能无法发挥、形态虚设，部分会计人员对财务管理活动中的漏洞要么发现不够及时，或是发现了问题，但不能及时上报或制止，这样的监督职能在金融企业的财务管理活动中发挥不出作用。久而久之金融机构的内控文化和内控环境将变得越来越差，最后引发了金融风险。

四、从金融会计的角度对金融风险进行防范

1.加强和完善金融企业会计制度

1.1 加强对坏账准备金的管理

首先，根据金融企业的实际情况适当扩大坏账准备金的计提范围，坏账计提不能仅局限于普通的贷款，对透支、融资等同样存在的风险的项目也要覆盖到。其次，从企业发展的实际情况出发，不断的改进坏账准备金的计提方法，对不同程度的贷款风险来分别制定坏账准备金的计提标准。。最后，坏账的确认条件必须给予明确，就目前会计制度中对坏账的确认条件虽然较为苛刻，却能够及时的核销很多实际发生的坏账，超过一定期限的逾期贷款都可视为坏账进行核销。

1.2 适当改变会计报表的设计

金融企业的会计报存在有一定的特殊性，对一些代表性的金融企业，应该允许设置特殊的会计报表，这样可以更全面、准确的把会计信息反映出来。金融企业可以结合自身的实际情况对会计报表进行更适合的设计。

1.3 完善金融会计信息披露制度

在金融会计信息披露方面，在保证资产、负债等基础信息披露的基础上，披露范围要涵盖更多的潜在的金融风险。另外，应至少保证每年两次的披露频次，如报表信息使用者又更高的要求，则可以将披露频率进行增加。

2.加强金融企业的内控系统建设

金融企业必须建立起完善的内部控制体系，并将金融风险的防范意识贯穿于内部控制的全过程。同时，还应借鉴发达国家金融系统内控管理成功经验，改进自身管理方法中的弊端项，制定出适合我国金融企业的内部控制体系结构及内控方法。

3.强化金融机构从业人员素质。

首先，加强从业人员的职业道德培养，培养风险防范意识，完善工作结果考核制度，建立起科学、客观的评价体制。同时，要是加强对从业人员专业知识和法律法规的培训，通过学习来提高重也人员的内力，以适应企业的发展。

4.构建金融会计风险监督保障体系

会计部门要与金融机构其它部门充分沟通、相互协作，共同建立起对金融风险防范监控机制，并随时将金融风险预警指标与各方面反映出来的金融风险指标进行相对比，发现问题要及时的反馈给有关部门，并监督责任主体对风险项进行及时的整改，以确保金融机构经营活动能够安全有序的开展，避免或减少金融风险给企业造成的损失。

5.建立起完善的金融风险监控机制体系

首先，要建立能够独立开展工作的会计核算体制。实行账务集中核算、推行会计电算化核算方式，会计处理与业务处理相分离，其次，对内部控制机制中重要风险环节要加强管控，重点突出，检查具有针对性，对会计风险及经营风险进行全面防范和有效控制。

参考文献：

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