浅谈我国民用机场全面预算管理现状及提升策略

引言：我国民用机场效益增长与民航业的高速发展还存在一定差距。从民用机场业未来发展来看，完善内部控制，提高预算管理水平，仍然是增加效益的重要途径。通过重点分析民用机场预算管理现状及不足，提出加强内部控制、战略管理、绩效考核、搭建预算管理系统为重点的策略，从而促进提升我国民用机场全面预算管理水平。

全面预算管理是现代企业经营管理的重要工具之一，持续提高预算管理水平，仍然是我国企业增加效益、提高管理的必由之路。2002 年2 月，我国民用机场逐步由民航局交付地方管理，并走向企业化经营。经过10多年的发展，机场的经营管理能力有了一定进步，但是效益增长与民航业的高速发展还存在一定差距。通过近几年的实践，我国民用机场在全面预算管理方面取得了一定进步。

一、我国民用机场全面预算管理现状

（一）预算管理组织体系尚需进一步完善，各组织需发挥应有的作用

目前，大部分机场已经建立预算管理组织体系，包括预算管理决策机构、预算管理委员会（预算管理办公室）、预算编制和执行单位。从决策组织、编制实施、分析反馈到考评奖惩，尚缺乏有效的审计监督，造成预算管理各环节中相关制度和程序是否有效执行、是否存在内控风险缺少独立机构的监控和评价。另外，因预算管理委员会成员对宏观经济走势及波动预测能力不高、各部门信息沟通不到位等原因造成各组织没有充分发挥应有的作用。

（二）预算目标对战略目标支持不足，甚至脱节

企业战略目标为预算管理提供长期发展方向的指导，而预算管理是衔接战略和战略执行的工具，是对战略计划的具体落实，二者相互促进。

目前我国大部分民用机场战略对预算的指导性差，预算依据不足，或者战略制定过高，造成预算管理偏离战略。导致很多机场在预算编制时，仅以历史数据和平均数据作为决策依据，没有将既定的战略目标分解到年度预算当中。

（三）预算编制不够细化，编制依据不充分

由于缺乏企业整体战略目标的指引，造成局部利益和整体利益博弈的情况，财务预算编制缺少业务端的驱动要素，可能造成资源浪费、分配不公，预算管理流于形式，与实际脱节。这是目前我国机场预算管理中较为薄弱的地方。另外成本费用预算管控精细度不足，预算没有匹配到具体业务，固定成本与变动成本难以科学划分，直接影响成本管控的精细程度。

（四）激励和考评机制有待提升

目前部分机场仍未建立起一套完整、科学的全面预算考核评价体系，仅以预算执行情况作为年终考核目标，与企业发展战略不能很好的结合，预算考核缺乏科学性和实效性。另外预算考核不够严格，考核时往往要剔除特别原因的影响，导致年初的预算目标已经失去严肃性。

（五）信息系统有待进一步整合

目前我国大部分机场预算编制中仍使用简单软件和Excel电子表格等工具，对经营数据分析与调整能力不足。在预算的执行过程中，在没有专业信息化工具支持，手工提取、汇总数据工作非常繁重。另外预算分析的周期很长，使得滚动预算调整成为空谈。

二、我国民用机场全面预算管理的提升策略

针对民用机场全面预算管理中存在的不足，需要搭建以战略为导向、流程为主线，业务驱动为前提，预算和预测分析为工具的全面预算管理体系，从而建立起“战略-计划-预算-控制-分析的完整闭环，以支持战略目标实现。具体策略包括：

1、常设战略发展部门，让战略目标在预算管理工作中真正发挥其引领作用；完善预算管理链条，发挥审计监督部门职能，进而充分发挥全面预算管理组织体系中各机构应有的职能。

2、加强预算编制基础工作，确保预算编制以可靠、详实、完整的基础数据为依据。

3、拓宽成本定额管理，加强成本管控，充分分析刚性成本与变动成本，尝试推进各业务板块独立核算，促进各项收入和直接成本进行合理分摊。

4、严格考核制度，完善考评体系。在编制环节用战略做指引、用标杆做评判、确保预算目标科学合理。建立行业标杆管理平台，找出关键指标的平均水平和先进水平，评判企业上报预算是否达到了应有的运营水平和盈利能力，避免仅用历史数据和人为经验判断的弊端。

5、通过建立预算管理信息系统，厘清机场资源、收入与成本的变动关系，将预算系统与会计核算系统、资金系统等实现信息共享，进而促进资源的有效分配和战略规划的落地。

综上所述，与其他行业相比，机场行业特殊垄断地位和国企背景造成效益管理能力整体较差，需持续加强内部控制管理、战略管理、绩效考核、信息系统管理，从而促进提升民用机场全面预算管理水平。

参考文献

[1]邹忠伟《机场公司全面预算管理的挑战与对策》.[J]中国民用航空财经版，2012（1）：8-12.

[2]关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知，国资发评价〔2011〕167号.

[3]李明，全面预算管理，中信出版社2011年6月出版.

[4][朱慧，《我国民用机场预算管理探讨》[J]财会月刊，2008（3）.

（作者单位：北京首都国际机场股份有限公司）