论企业存货管理中内部控制与财务管理手段的应用

摘 要：存货是指企业为开展生产活动而持有的材料物料，为销售而生产或购进的产品等。存货是企业的流动资产，一般都会占用企业大量的资金流，对存货进行有效的管理是企业必须关注的管理课题。一个企业的市场竞争力、财务状况、资金状况、经营风险等都会受自身存货管理水平高低的影响，所以企业应该通过内部控制及财务管理手段来有效的进行存货管理。本文通过阐述存货管理的重要性，揭示存货管理中常见的问题并提出解决问题的建议。

关键词：存货；财务内控；管理

一、 企业存货管理的概念及存货管理的重要性

企业的存货管理是对存货的信息管理，在信息管理的基础上进行决策分析，对企业存货进行有效的内部控制，最终降低企业生产经营活动所需存货的成本，规避因存货所可能带来的经营风险，增强企业的市场竞争力，提高企业的效益。

激烈的市场竞争是每个企业必须面对的问题。在这样的环境中，企业必须不断加强内部控制及财务管理，以提升自身综合竞争力。存货管理在现代企业管理中占有重要的比重，企业经营中有一个说法叫：“现金为王”，这体现的是现金流能影响一个企业发展甚至存亡，而企业的存货又会占据企业相当一部分现金流，为保障企业的生产经营活动能够正常开展，就必须进行科学的存货管理。

另外，企业进行存货管理还可以起到给财务核算提供准确的依据、通过存货报表分析给管理层提供决策依据、防止资产毁损丢失带来的经营风险等作用。

二、 企业存货管理中普遍存在的问题

1. 存货内部控制意识不强

企业管理活动的有效开展离不开管理层的倡导与支持，目前一些企业的管理层为提高企业效益、开拓更大的市场，把大部分的精力都放在了创造利润、市场销售等工作上，对存货的内部管理投入的精力及给予的支持不够。这样的结果就是先进的存货管理方法、财务管理手段企业内部无人探索，存货的日常管理制度缺失。在这样混乱的存货管理状态中，甚至会出现企业资产安全风险事件。

2. 存货管理内控机制缺失或不能有效发挥作用

首先，一些企业的财务部门的工作主要停留在基础核算上，真有效的财务管理类工作并没有开展起来。对于企业的内部控制，很多企业中都没有设立具有独立性的审计组织，有的企业虽然成立了内审组织，但也因权力赋予、考核机制、主观思想等问题，使得监督职能不能充分发挥作用。在内控执行监督机制缺失的情况下，企业存货管理的执行力大打折扣，存货统计反映出的数字及财务信息也就没有多大的公信力。

3. 存货管理岗位设置不清晰、管理责任不能落实到人

企业的存货业务岗位设立要考虑到不相容的职务分离这个原则，存货保管与采购经办、存货的销售与销售货款的收取、存货的处置审批与审批结果的具体执行、存货的入库验收与存货的采购付款、存货的保管与存货的盘点清查等，这些都属于企业在岗位设置中不相容的职务，严禁安排同一个人操作。例如：工程建设企业仓储的工程物质，其本身价值很高，如果企业将存货的保管与存货的盘点清查设为同一个人操作，就容易发生库存保管人员将物质转移销售谋私的情况，因保管与盘点清查是同一个人，且工程物质仓储场地较大，企业存货资产受到侵害的问题就极难被发现。

此外，部分企业在进行岗位设置的时候没有明确岗位的权力和责任，没有将岗位责任落实到人，一旦企业发生存货损毁丢失的事件也无法追究相关责任人，更难谈警示他人。

4. 存货管理缺乏考核制度

任何的制度都要有相关的考核作为执行情况的评价，没有评价标准及考核结果，管理制度很难落地。部分企业对内控抓的不严格，往往还只是在看表面的数据，有的人甚至认为存货管理这项简单的工作创造不了什么价值，没有必要进行考核。但是就是简单的存货销售、存货采购与验收、存货盘点等工作，每个企业都有自身的特点，这些都需要企业根据自身的情况来设立考核评价标准。

5. 存货管理方法不更新、存货采购无计划性

部分企业因长年的工作习惯或行业经验等原因不愿意使用现代的管理办法，存货管理不考虑经济进货批量、经济库存量等现代财务管理模型，习惯性的按自己的习惯办事。在存货的采购中，也不能按照采购预算进行采购或是根本没有预算，相关存货采购都是拍脑门决定。

6. 各部门缺乏沟通、采购信息不共享

企业各个与存货管理有关的部门在预算编制或实际采购中缺乏有效的沟通，各自都有自己的想法。例如：财务部希望的就是不要过多的占用企业的现金流，以便保证资金充足；生产部考虑的是不影响生产，原材料应该储备越多越好；销售部要求产成品应多储备，而且还要品种齐全，这样有销售订单时能及时供应，以保证销售业绩。各部门缺乏交圈，没有找到契合点。

在实际工作中，企业不能将采购价格、库存数量等关键信息在各部门相关人员中及时公示，不便于部门负责人及时获取有效信息。

三、 完善存货管理的建议

1. 建立良好的内部控制环境

企业管理人员应从主观思想上认识到存货管理的重要性，对存货管理工作的开展给予足够的支持。通过文化宣传、学习培训，将存货管理思想渗透到企业的每个层面，全员提高内控意识。

2. 健全企业存货内控机制

企业应设立有独立性的内审机构或内审小组，对存货的核算及现场管理进行检查。内审工作结果应出具审计报告，真实的反应出企业存货管理的现状及存在的问题。

3. 岗位设置科学、岗位责任明确

企业在存货岗位设立时必须将不相容的职务进行分离，在日常生产经营过程中，发现有岗位设置存在问题的情况要及时调整，对于采购等关键岗位，可以采取轮岗制，以避免贪污等职务犯罪的发生。

另外，存货管理岗位要明确岗位责任，对于存货资产损毁、丢失等事件的发生，在及时采取措施弥补损失后一定要追究责任人，即教育本人也警示他人。

4. 建立科学的考核制度和评价标准

企业应结合自身情况对存货管理工作的实施建立评价标准，并根据此标准进行检查与考核，对发现的问题及时纠正并对责任人处罚，对严格按制度执行的人员应给予奖励。

5. 采用现代财务管理方法、科学制定采购计划

现代企业存货管理都应该考虑使用现代财务管理模型，经济进货批量及经济库存量等管理办法可以降低仓储成本、采购成本、存货损毁风险。企业应通过对存货运费、存货仓储管理成本、存货损毁风险性等因素进行分析来决定进货批次。

企业的采购应该是有计划性的，企业应该编制预算，通过销售部门的市场分析制定销售计划，生产部门根据销售计划制定生产计划，供应部门依据生产计划最终确定存货采购量。

6. 各部门加强沟通、存货管理实现信息共享

企业可使用优良的库存管理软件。这样既可以提高工作效率又便于将库存信息、存货价格信息在企业内部网络公开，以便于及时让信息使用者获取。企业各个部门在公开化的平台中要加强沟通，避免因信息不交圈造成的决策失误。各部门通力合作、协调一致，建立起企业的现代化存货管理模式。

参考文献

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