论银行业社会责任与内部控制的关系

【摘要】银行业社会责任和内部控制之间相互制约、相互渗透，是相互影响、不可分割的两个部分。银行业既要自觉履行社会责任，又要建立健全其内部控制制度。在银行业内部形成内部控制与社会责任互动机制，将社会责任与内部控制结合起来，促进社会责任与内部控制的良性互动发展。

【关键词】银行业，社会责任，内部控制，关系

一、社会责任的概念

2010年4月的《企业内部控制应用指引第4号―社会责任》旨在促进企业发展中不能忘记履行社会责任。其将企业的社会责任提升到了一个新的高度，标志将对企业的社会责任履行进行规范化管理。企业社会责任，是指企业在实现经济利益、满足利益相关者需求的同时还应当担负起对社会全面可持续发展的责任。即承担起对社会、对政府、对职工、对债权人、对消费者、对供应商、对自然环境和资源等的责任，包括：节约资源、保护环境，保证服务和产品质量、合法生产经营，保障股东、顾客和职工的合法权益，发展社会慈善事业等方面。

银行业作为一个基于政府授权特许经营的信用中介机构，它担负着经济调节、资源配置、风险管理等多重功能。随着我国商业银行股份制改革步伐的推进，银行业如何处理好社会责任与股东财富最大化的关系，银行业所承担的社会责任也显得越来越重要。此外人们对于银行业的期望值和关注程度都大大高于其他行业，这也使银行业担负着比普通企业更为特殊的社会责任。2008年爆发的全球金融危机进一步提醒我们，企业尤其是银行业更应该把社会责任放在一个更加重要的位置。

二、内部控制的概念

内部控制是由企业董事会、管理层和全体员工共同施行的，旨在保证其会计信息真实可靠、生产经营的效率及对法律法规遵循的一系列方法、程序和措施。内部控制也是企业防范风险和提高管理水平一种有效机制。内部控制是银行业防范风险的一种自律行为，是其为完成经营管理目标，对各职能部门的业务活动进行相互制约、制度管理及风险控制的过程和机制。银行业在国民经济中扮演着重要角色，对经济的稳定发展和群众的财产保障具有决定性作用。然而银行业的舞弊案件不断出现，这些案件将银行业内部控制的种种漏洞一一暴露出来。英国巴林银行、法国兴业银行及大名鼎鼎的雷曼兄弟等银行的倒闭，归根结底是内部控制存在严重的问题。若没有有效的内部控制制度，银行系统就像在高空走钢丝。维护金融业的稳健经营、提高风险管理水平，建立健全完善的内部控制系统是我国银行业当下面临的重大任务。

三、银行业社会责任与内部控制的相互关系

《内部控制指引》要求企业社会责任作为企业内部控制的一个重要组成部分，要求企业至少在安全生产、产品质量、环境保护、员工权益保护等方面建立相应的社会责任制度要求。社会责任与内部控制的关系应该是相辅相成、相互影响和相互制约的关系。积极履行社会责任是银行业内部控制得以有效实施的保障，有效的内部控制又将推进社会责任的不断完善并有助于企业目标的实现。银行业是否能够承担起社会责任，在经营过程中兼顾社会利益，在很大程度上取决于其是否有完善有效的内部控制体系和相关制度。

1、建立健全内部控制是银行业履行社会责任的要求。银行业要实现经济利益，使股东利益最大化，为社会全面可持续的发展做出贡献，都需要建立完善、健全的内部控制制度。银行业拥有调节经济、管理风险、资源配置等强大功能。这些特殊功能使银行业承担着强大的社会责任，维护金融安全，为弱势群体服务，从事社会事业。而这些强大社会责任的承担，最有效方式就是建立完善、健全的内部控制制度。银行业用相关的规章、制度规范员工行为，完善内部控制制度的过程中，要重视对员工社会责任的实现。从改善员工薪酬结构、文化生活、培训制度、用人制度等方面来满足员工的需求。银行业想在激烈的竞争中立足，留住人才是关键，而充分履行对员工的社会责任是吸引人才的关键。充分发挥人才优势，需要建立健全内部控制制度来规范员工行为。银行业在发展中应树立正确的社会责任观，建立健全内部控制，加大内部控制的改革和创新力度，提高经营管理和风险控制能力。

2、实施内部控制与银行业履行社会责任的最终目标一致。从本质上看，银行业实施内部控制和其履行社会责任的目标是一致的，两者都是以追求企业价值最大化为目的。企业价值从构成上包括两方面，一方面是企业资产未来获利能力的价值，另一方面是企业在履行社会责任中所引起的外部效应。内部控制能有效识别企业的各类风险，内部控制的执行影响着企业的资本成本及风险程度，减少了银行业在经营管理过程中可能遭受的损失。此外，银行业履行社会责任可以带来经济价值之外的其他附加值。银行业履行社会责任有助于获得公众的信任，建立良好企业形象，提升信誉度，获得良好的经营管理环境和政策支持，这对银行业巩固现有市场、开拓外部市场具有积极作用。

3、建立健全内部控制有助于银行业履行社会责任。站在内部控制的角度上来说，银行业履行社会责任就是履行与银行成员的契约，满足客户需要，遵守国家法律、法规，而这些内容都体现在建立完善的内部控制制度之中。可见，银行业通过建立健全内部控制制度，实现契约的履行，从而履行其在和谐社会中的社会责任。此外，银行业对社会环保责任的履行也有赖于内部控制制度的健全和完善。银行业推行绿色信贷，严格控制高污染、高耗能行业信贷的增长，需要银行业重新调整贷款审批政策。银行业在评级授信中，应加强对客户环境影响、能耗水平的风险评价，及时对环保信息进行识别与分析、监控与处置。与此相配套，要求银行业建立健全完善的内部控制制度，员工评级授信过程中，能自觉履行职责，互相监督、相互协作。

4、银行业履行社会责任可以促进内部控制的建立健全。银行业履行社会责任有利于提高企业影响力，是企业的一项无形资产，逐渐成为银行业的核心竞争力。银行业自觉披露其社会责任报告，不仅需要法律法规的约束，更要成为一种企业文化。对银行业社会责任文化的构筑就是对其内部控制环境的建设，把社会责任渗透到银行的业务流程之中，形成良好的内部控制环境，把执行内部控制演变为一种自觉的行为，更好地实现社会责任。

总之，银行业应当在建立健全内部控制的基础上，促使其自觉地履行社会责任。从社会责任的视角来指引内部控制制度的建设，在银行业内部形成社会责任与内部控制的互动机制。

参考文献：

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