论全面预算管理在发电公司的应用

摘要：全面预算管理的本质是一种控制管理，是一种机制安排，是以效益为出发点、以市场为导向、以公司财务管理体系作保障的全面控制公司经营活动的一种管理模式，本文将详细阐述全面预算管理在发电公司的应用。

关键词：全面；预算；管理

中图分类号：F810.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-00-01

一、预算组织及指标体系

通过建立预算管理的组织体系和指标体系对预算进行有效管控。预算管理的组织体系是实施全面预算管理制度的基础和保证。组织体系包括各预算组织机构的设置和职责。

发电公司全面预算管理实行分级负责、归口管理、责权到位的管理体系，各级责任中心一级对一级负责，确保财务预算的完成。

1.公司预算管理委员会：预算管理委员会领导机构由总经理、副总经理、总工程师、总会计师等公司领导组成，由总经理任预算管理委员会领导机构主任。公司预算管理委员会领导机构是公司实施全面预算管理的最高管理机构和仲裁机构，领导公司预算管理全面工作。

2.预算管理委员会执行机构：是公司全面预算管理的综合管理部门，对预算管理委员会领导机构负责，安排组织日常财务预算管理工作，组织执行公司下达的分解预算，对各预算责任单位有检查、监督、指导、评价等职能。发电公司预算管理执行机构一般设在财务、经营部门。

3.各级责任中心：包括归口管理部门、业务部门、专业和班组，部门经理是部门预算管理的第一责任人。负责其责任范围的预算指标的编制、执行、分析，并提出合理的考评建议。

二、预算编制

1.预算编制要秉承“全面完整、现金贡献、零基预算、刚弹并重、全员参与、坚持诚信”六项基本原则。按照全面性和系统性的原则，以公司预算目标为核心，通过业务预算和财务预算两者相互协调，共同构建出全面预算的内容。发电公司预算编制主要内容包括：日常业务预算、资本性支出预算、财务预算。

(1)日常业务预算是全面预算管理的基础，按照“谁执行、谁编制”的原则，根据预算责任中心的划分，由各责任中心依据最基本的业务活动编制业务计划，财务部门根据公司各职能部门审核的日常业务预算，结合公司下达的预算目标情况据以编制财务预算。

(2)资本性支出预算：资本性支出预算指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，反映预算期内固定资产购置、新建、扩建、改建、更新等方面的投入。

(3)财务预算：财务预算为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括反映经营期决策预算与日常业务预算的结果，具体由财务部门负责。具体包括：现金流量预算、利润预算、资产负债预算和利润分配预算等。

2.预算编报流程：预算编报程序采用“上下结合式”。预算目标自上而下下达，预算编制自下而上体现目标的具体落实。预算的编制过程是公司资源状况与预算目标相匹配的过程，也是预算目标按部门、按业务、按人员分解的过程。

3.预算编制主要流程：公司发展战略(根据电力市场调研，机组检修计划安排)年度预算目标根据预算目标制定具体年度预算编制草案(公司预算管理委员会批准)下发编制通知预算编制(班组-专业-部门-归口管理部门)财务经营部门审核汇总公司预算管理委员会审议上报股东会或董事会批准。

三、预算反馈与分析

1.预算反馈：每月初财务部门要将月度及累计预算执行情况及时反馈给各级责任中心，各级责任中心每月初完成预算执行差异分析报告并反馈给财务部门。

2.预算分析：预算分析坚持谁管理、谁分析的原则，由各级责任中心对差异额和差异率较大的业务预算进行重点分析，并逐级汇总到财务部门，财务部门按月出具财务及预算分析报告，报告不仅对财务预算的整体完成情况进行分析、考评，并对公司范围内出现的财务管控相关问题进行深入分析，提出改进建议。主要包括以下内容：

(1)预算差异分析：预算差异分析是将预算的执行进度与结果的计量数据与预算指标加以比较，对超出允许范围的差异进行更深入的分析，以确定应对差异负责的部门，包括本期预算额、本期实际发生额、本期差异、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；产生差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。

(2)财务管控问题分析：财务管理过程中发现的不符合财会制度、税务政策等相关的问题的分析及提出的相应的管控建议。

(3)预算风险分析：根据外部电力市场及公司内部资源变化情况，及时出具预算目标是否能够完成的分析报告，并提出风险管控建议。

(4)预算专题分析：预算执行过程中出现的异常情况，财务部门应该提请相关责任部门作相关预算项目的专题分析。

四、预算调整

预算调整是指各单位在执行经权利机构正式批准下达的预算过程中，由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，或者因为生产经营中发生的意外事件，预算重大项目发生变化或影响预算目标实现，原有预算不再适用时所进行的预算修改。

1.预算调整的权限与程序

(1)对已经纳入年度批准预算范围内的业务计划之间的调整，根据发电公司内部调整审批权限履行变更手续，并报财务或经营部门备案。

(2)增加总预算按公司授权程序批准落实。报公司预算管理委员会/董事会财务预算委员会/董事会和股东大会批准后执行。

(3)在预算期内，若遇电价、煤价、水价由于不可控原因发生变化，由公司预算管理委员会负责向公司董事会和股东会提出书面说明，申请作为年度损益预算和资产负债预算的调整因素。

(4)资本性支出和损益性支出要严格界定，不得混合调整使用。

2.预算调整的频度和时间

预算调整每年一次，时间在每年的七月份。

五、预算评价与考核

预算评价是对预算的编制、执行、控制以及预算执行结果的评价。通过预算评价，揭示预算管理工作中存在的问题，推进预算工作不断改进与完善，实现预算管理的目标。

1.评价与考核的原则

(1)公开、公平、公正原则；

(2)风险收益对等原则；

(3)总体优化原则；

(4)分级考评原则；

(5)可控性原则。

2.评价与考核的内容和方法

(1)预算编制的评价与考核。年度预算执行完毕，将预算执行结果与年度预算或年中调整预算之间的差异程度作为预算编制准确程度的考核内容。

(2)预算执行和控制的评价与考核。预算执行和控制情况作为各部门评价与考核的内容。

(3)预算执行结果的评价与考核。业务计划和预算的执行结果作为各级责任部门考评的主要依据。

(4)与预算制度相关的其他考评事项。