浅析审计风险成因及其防范

摘要：随着社会经济的迅速发展，会计信息作用的日益突出，各方利益关系人，对会计信息鉴证者注册会计师给予了极高的关注。经济的发展，市场经营风险加剧，审计风险问题也日益突出。注册会计师如何加强审计风险管理，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，已成为职业界的热点问题。正确评价审计风险，进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用，对促进审计事业的发展有着重要意义。本文从我国注册会计师审计面临的风险入手，结合有关案例，剖析产生审计风险的原因，并提出相应的防范措施。

关键词：审计风险 产生原因 防范措施

一、前言

21世纪以来,国内外一系列企业财务造假丑闻和审计失败案例的连接发生，使人们将审计风险摆到了审计研究的首要议事日程。国外以安然公司为序幕,陆续爆出了世通、施乐、默克制药等各行业的审计失败案例。在中国也出现了像银广夏、郑百文、蓝田股份、红光实业、东方电子等许多的审计失败案例，注册会计师如何避免审计失败，尽量避免法律诉讼，已成为行业焦点问题。

二、我国审计风险成因

2.1我国审计风险形成的外部原因

2.1.1法律环境的变化

法律在赋予审计职业专门的鉴证权利的同时，也让其承担相应的责任。市场经济越发达，各种经济组织与外界的联系越频繁，利用审计服务的人也就越多，除证交会等政府部门外，还有投资人、债权人、甚至包括潜在的投资人、债权人等。因此，注册会计师对国家有关部门和社会公众也负有提供准确的审计信息，维护国家及公众的利益的责任。

2.1.2我国注册会计师行业的外部监管存在问题

目前注册会计师行业监管的现状是多管理的现象十分严重，既容易出现监督空白，又人为的加大了监督的成本。行业监管不力，权威性不够，缺乏有效的监督检查方式。

2.1.3我国企业的会计环境不很完善，会计作假现象比较严重

注册会计师审计风险的产生有很大一部分是由会计环境的不完善引起的。被审单位的会计环境直接影响审计执业活动。目前我国企业的会计环境还不很完善，最主要的表现是会计作假现象比较严重。

2.1.4审计对象、范围的扩展

审计对象、范围的扩展致使审计风险增大，审计失败概率增高。被审计单位我国会计师事务所审计风险的成因分析的经济业务随着市场经济的不断拓展，会计客体方法会日趋复杂，在一定程度上拓展了被审实体的范围，也增加了相应的审计内容，都不同程度拓展了审计内容，增加了审计难度。

2.2 我国审计风险形成的内部原因

2.2.1聘用形式影响会计师事务所独立性

审计报告信息的实际需求者不是审计费用的支付者，相反被审计者才是支付审计费用的人，管理当局既是被审人，同时又是事实上的审计委托人，并且决定何时支付审计费用的主动权。这样注册会计师审计就处于被动地位，在很大程度上影响了审计的公正性。

2.2.2审计机构内部质量控制制度不健全

会计师事务所内部严格、健全的审计质量控制制度是防止和减少错弊和过失提高审计质量、避免和解除法律责任、降低审计风险的关键。但是实际执行过程中内部质量控制流于形式，无实质性内容，没有发挥应有的作用。

三、防范我国审计风险的建议

3.1 我国审计外部风险的防范

3.1.1 完善审计相关法律制度

目前我国审计风险居高不下的原因还有，法律制度不健全和惩处力度不强。不论是对会计人员还是审计人员的法律限制还是惩处都没有与之相应承担的责任成正比，其承担的法律责任和应该承担的责任之间存在差异，而且普遍偏轻。违法成本较低，使违法行为屡禁不止。

3.1.2 加大审计失败责任

我国审计机构95%以上采用的是有限责任制，而有限责任的特点就是以出资为限承担责任，这从一定程度上使事务所规避了风险，而负有审计责任的注册会计师多为审计机构的合伙人，也就是说审计风险没有严格的从审计机构和审计人员间分立出来，风险的承担主体主要是一致的。建议加大审计机构和签字注册会计师在审计赔偿中的责任。

3.2我国审计内部风险的防范

3.2.1事务所应确保审计的独立性

独立性是审计的基本特征之一, 也是避免审计风险的根本前提。要确保审计独立性, 应做到以下几点: 第一, 会计师事务所应建立主审会计师定期轮换制度。第二, 会计师事务所要严格执行审计回避制度, 尽量地避免被审计单位、 管理当局等机构的干预。第三, 注册会计师协会要进一步实施同业互查制度。

3.2.2提高审计队伍的专业胜任能力

我国要加大审计人员的培养。一方面，在高校培养大批专业的审计人员，扩充我国的审计队伍，为审计队伍注入新鲜血液。另一方面，进行在职审计人员的后续教育，不断更新审计人员的知识，使之能够满足新的需求。

3.2.3充分了解被审计单位基本情况

审计单位审计人员在实施审计之前，要客观、全面的掌握被审计单位的基本情况。不仅要了解该单位财务状况，而且要了解业务流程、管理制度, 甚至要了解人事管理, 人员配备的情况。我国会计师应当正确全面认识被审计单位的各种基本情况，分析减少审计错报的可能性。

3.2.4 运用风险导向审计方法

在充分了解了被审计单位的情况下，分析企业面临的固有风险和控制风险。运用风险导向审计方法，量化的风险水平, 在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围，合理安排审计资源，风险导向审计强调针对不同客户实施个性化的审计程序,针对特殊的、不同的风险点，实施不同的程序。

四、结论

我国已加入WTO，各行业都将受国外同行业的冲击,我国注册会计师审计风险也必将发生一些变化,产生一些新问题,因此仍需要对审计风险这一课题进行不断地探索和研究。本文结合前人的研究成果，结合有关案例，针对我国的具体情况，对我国注册会计师事务面临的审计风险原因和防范措施分析，并提出自己的看法。

参考文献：

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