地市级审计的深度扩展

摘要：地市级审计是在当地政府领导下所建立的服务于该机构的一个独立职能部门，通过对各种业务的控制进行独立审查和评价，确定其是否遵循了公认的方针和程序，是否符合既定标准，是否有效以及经济的使用了资源，是否正在实现机构的目标，并据此对所审查的活动机构内部成员提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地履行其职责。

关键词：地市审计；职责；职能部门

中图分类号：F239文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01

审计是一个系统化过程，即通过客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。地市内部审计也是通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，做出正确可行的财政规划以及规避可能造成的财政风险。随着社会与经济的发展，审计在机构中的重要性也越来越大，可以说已经成为了企业或单位中的第一调控职能。但放眼我国的单位及企业，审计的机制却还并不成熟，可以说这一项机构内的必备职能仍然存在着很多急需解决的问题。笔者认为首先必须需要了解一下审计的功能。

一、审计的职能

审计职能是指审计能够完成任务，发挥作用的内在功能。审计职能是审计自身固有的，但并不是一成不变的，它是随着社会经济的发展，经济关系的变化，审计对象的扩大，人类认识能力的提高而不断加深和扩展的。传统上，审计侧重于差错防弊的财务审计，随着时代的发展，审计的侧重点和应用性也产生了一定的变化，现今的审计侧重于通过独立而客观的确认和咨询活动改善企业运营并增加价值的管理审计，使得审计的功能更多表现为积极性。审计的活动领域从简单的财务审查扩展到金融风险管理，内部控制以及公司治理为一体的综合管理审计使得审计具有了增值功能。

二、地市级审计应实现的扩展

(一)进一步扩展审计对象

针对地市级单位进行规范化改制，建立有限责任公司或股份有限公司为拓展单位审计的对象范围提供了政策依据和外部条件。目前，地市级国有资产占控股或主导地位的企业寥寥无几。因此，我们在加强国有资产控股企业审计的同时，还要搞好国有资产参股企业审计运作。对这些企业，可以由国家审计机关直接审计，也可以委托社会审计机构审计，审计机关对社会审计机构的审计结果应有再监督权。

(二)进一步扩展审计范围

发展社会主义市场经济，政府必须建立完善科学的宏观决策机制，稳健的调控机制和灵活畅通的信息反馈机制。审计机关作为综合经济监督部门，享有独立性、超脱性和客观公正性，作为政府组成部门，要更好地为宏观决策服务，必须进一步拓展企业审计范围。从维护国家利益和社会公共利益角度，加强法规性监督。通过检查经济行为的真实性、合法性，直到替全社会执行国家法律法规情况。审计机关有权对集体、私营、民营、外资等各类投资主体的企业法人实施法规性监督，对违反国家财经法规的行为进行行政处罚，这种拓展很有必要。

(三)进一步拓展审计方法

对于审计方法的拓展，我们可以从以下四个方面有针对性的进行审计方法拓展：①坚持审计业务与审计财务相结合；②坚持审计与审计调查相结合；③坚持传统审计与计算机辅助审计相结合。将审计思路逐步进行转变，在原先的传统审计上取其精华、推陈出新，对于审计方法有了明确的拓展思路，这样才能更好的改进审计方法，取得显著成效。

三、目前我国地市级审计存在的问题

(一)内部审计机构地位不明确，独立性受到限制

法律法规上没有明确规定我国审计机构在地市级公司的地位，从而造成隶属关系的不统一，不知是对财务总监负责的，还是对总经理负责的，还是对受监事会和董事会负责的，且由于内部审计机构及人员是从企业内部产生的，可以说少有科班出身的专业人员，他们受本单位内部直接领导，与双向独立的注册会计师审计差异极大，专业性以及独立性都得不到应有的保证，所以审计在地市级单位内部相当于一个低级别的职位，不仅没有独立性而且权力范围也受到了极大的制约，很难完成未来展望以及危机预警的职能，所以说审计在地市级单位内部的地位较低。

(二)业务范围狭小，内部审计的优势发挥不够

西方单位审计经过百年发展，已经发展到以建设性的经营审计为主，以防护性的财务审计和合规审计为辅，并向单位或者企业提供以整体价值为目标的风险导向审计，甚至成为经营活动，为公司带来创收效益从而可以独立的为企业制造价值。而相比于发达国家的审计事业发展，我国的地市级审计系统明显的落后于发达国家，我国的审计事业一般局限于集团公司的成员公司的会计和经营信息的审核，内容相对单一，不涉及经营活动，更无法为企业创造价值。

(三)审计意见和结论执行状况有待改善

由于审计业务范围、审计人员的素质、以及审计资源等方面的影响，审计意见往往不具备足够的说服性，无法得到公司经营层的重视，从某种意义上来说也就是审计部门在单位内几乎形同虚设，意见不被采纳与利用的同时也无法提出相应的企业财政规划，而被审单位也不在乎，出现“审好审，处理难”的现象，并且反复出现这样的现象。

四、总结

综上所述，审计可以发现一些企业内无预警的危险，从而扫清单位障碍，但是现今我国的地市级单位审计职能仍然存在一些问题以及不合理的地方需要去改进。根据以上的审计特点和不足，改善我国地市级单位审计工作的重点以及强化措施重点有以下五点：一是制定和完善任期经济责任审计等14项规定和办法，推动审计工作规范化建设；二是针对形势发展需要，强化物资采购、网络在线审计等流程化管理；三是突出经济效益审计和任期、任中审计管理，把审计结果作为干部考核、任用的重要依据；四是进一步规范审计档案管理，将审计档案作为重要的历史性资料保存管理；五是强化审计人员职业道德规范和廉政责任，确保审计工作公平、公正、规范开展。

参考文献：

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[2]桂建平.国内企业审计应事先三个拓展[J].中国审计,1999(04).

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