浅议基层农行内部控制

摘要:加强内部控制体系建设是商业银行自身经营发展、防范和控制风险、应对同业竞争和挑战的必然选择。本文以基层农行为研究对象，在阐述其内部控制现状的基础上，指出了基层农行内部控制建设中存在的问题和不足，并针对这些问题和不足，提出了相应的改善措施和对策。

关键词:基层农行 内部控制 金融机构

金融机构内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的经营目标而制定和实施的涵盖各项业务活动，涉及内部各级机构、各职能部门及其工作人员的一系列具有控制职能的方法、措施和程序的总称。随着农行金融体制改革逐步深入，银行业务范围、业务领域和客户种类不断升级扩大，基层农行金融机构的内部控制在整个农行的发展中将发挥着越来越重要的作用。一是提高防范经营风险的能力，二是保证资产的安全、会计记录的完整真实和经营环节的规范，三是为实现经营目标和经营效益提供合理保证。那么如何做好基层农行内部控制，积极应对农行的可持续发展的需求是每一位基层农行金融管理者所必须面临和思考的问题。

一、基层农行内部控制存在的主要问题

农业银行是我国四大商业银行之一，历史悠久，已经初步形成了一套比较完整的内部控制体系，对农业银行的经营发展和上市起到了积极的促进作用。但面对越来越开放的国内银行业和激烈的行业竞争环境，其内部控制建设还存在一些问题。

(一)内部控制制度不够完善

随着农业银行的上市，各项业务有了不断的发展，而一些基层农行只注重拓展业务，忽略了内部控制，导致内部管理松懈，对岗位没有进行合理有效的分工，没有明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，没有对相互制约的业务分设不同的岗位，使一项经济业务的全过程由一个人或一个部门完成。同时由于农行是大型国有企业，从总行到基层农行经过几重分、支行，致使制度的变更不能及时的传达到基层农行，造成基层农行办理业务无章可循，形成制度分险。

(二)人员专业素质不够高，内部控制的执行存在偏差

首先，金融工作专业性强，对人员专业素质要求比较高，而一些基层农行的员工，专业素质不高，对内部控制的内涵认识不够，制度意识、制度观念没有入脑入心，有人来检查就抓得紧，没有检查就松散，用习惯来代替制度，用情面来代替规章，用信任来代替管理，造成内部控制形同虚设，不能起到应有的作用。其次，一些基层农行员工本身业务知识比较薄弱，又没有进行相关业务培训，造成在执行制度的过程中由于对制度的理解产生偏差而不能很好的完成内部控制的要求，形成执行风险。

(三)内部监督审计不够规范，审计结果没有追踪反馈

第一，基层农行监督审计是在原有业务稽查的基础上建立起来的，其主要作用仅限于业务检查和查错纠弊，其检查覆盖面相对狭小，效率比较低，容易造成监督检查存在一定的盲区和死角。第二，由于没有统一规范的审计标准，从而造成不同的部门、不同的人对同一业务的检查有不同的结果。第三，检查报告制度执行不严，后续检查不落实，对检查中发现的问题没有及时进行追踪整改或整改不到位，造成同样的问题不断出现，使内部监督审计流于形式。

(四)内部控制评价不够全面

当前基层农行对内部控制的评价还主要针对检查中是否有发现错误、业务是否符合规章制度、操作是否违反规定。评价测试人员往往不是专注于内部控制要素，而是花费大量的时间、精力于具体业务的合规性或风险性的分析、判断，导致对内部控制的评价不够全面和系统，不能真实的反映基层农行内部控制的有效性。

二、改善基层农行内部控制的对策措施

针对基层农行内部控制存在的上述问题，改善措施如下：

(一)完善内控制度建设，健全各项内控机制

完善内部控制制度建设，健全内控机制，首先，要建立有效的职位分离与内部牵制制度。对具体业务进行分工，使一项经济业务的完成由不同的部门或不同的人员参与，并且与之衔接的部门能主动地对前面已完成的工作进行正确性检查。它由适当授权，不相容工作的责任分工，凭证和记录，接近控制，独立检查等环节组成。这种制约包括上下级之间的相互制约，相关部门之间的制约。在内部牵制中，必须进行工作轮换，根据不同岗位的重要程度确定轮换时间，对关键岗位应频繁轮岗，这样才能够更好地达到牵制的效果。其次，是利用计算机的广泛应用和高度发展的信息技术建立农行内部的制度网络平台，通过制度库，基层农行能够随时查询了解各项规章制度和操作流程，让制度的变更能及时的传达到基层农行。同时要对制度库的内容进行及时的更新，对不健全或没有规定的，要抓紧出台相关制度；对不再适应现实条件的现有制度，要进行废除或完善；对制度存在纰漏的，要赶紧修订完善，形成一项业务一本手册，一个流程一套制度、一个岗位一组规定，使所有业务、所有操作都有章可循，降低制度风险。

(二)提高人员素质，强化岗位练兵

内部控制运行的状况和运行的效果在很大程度上取决与人的因素，要建立有效的内部控制的关键是提高员工的综合素质。首先，要加强基层农行员工的思想教育、法律教育和职业道德教育，帮助引导广大员工树立正确的世界观、人生观和价值观，提高员工的法律意识、合规意识和自律意识，增强员工的责任感、使命感和职业荣誉感，树立科学严谨的工作态度，养成严格按制度办事，自觉接受内控制度的约束，克服管理和操作的随意性，从根源上解决“乱作为”和“不作为”的问题。其次，要加强员工的业务培训与指导。根据基层农行经营要求以及内部员工文化、业务素质，制定规划，采取集中培训、定点辅导和员工业余自学等多种形式，长期坚持，循序渐进，有计划、有目标、有针对性地促进员工技能的提高。通过组织岗位练兵，开展员工岗位等级考核，组织业务技术竞赛等形式强化员工技能训练，并根据员工的培训结果来决定员工的岗位安排和提升，从而促进员工的文化业务素质不断提高，解决员工“不会作为”的问题

(三)加强内部稽核制度建设，强化内部审计控制

加强内部稽核制度建设，强化内部审计控制，首先，要健全完善内部稽核监督体系。