浅谈预算管理与绩效管理的关系和作用

［摘 要］ 从预算管理和绩效管理的含义切入，论述了全面预算管理和完整的绩效管理的关系，并对两者在企业管理的作用进行了阐述：将企业战略落到实处，预防企业运行的风险，提高了员工的积极性。

［关键词］ 全面预算管理 完整绩效管理 以人为本原则 现代企业

一、引言

随着全面预算管理在国内的逐步推广，预算正被越来越多的企业所重视，成为企业经营管理的重要手段和工具。作为企业管理来说，预算并不是目的，它不过完成公司战略目标的辅助手段，要完成企业的战略目标，需要公司各部门的勤奋工作，需要靠绩效管理调动员工的积极性，保证公司发展朝既定目标迈进。预算更多的充当了公司战略与经营绩效之间的联系工具。企业的全面预算管理和绩效管理，作为管理现代企业的两大手段，在十九世纪末已在西方企业中广泛运用，经过上百年的不断积累，这两大管理企业的的手段越来越成熟，促进了企业效率的不断提高，明确了每个岗位上劳动者的责任，很大程度上减少了财力、物力、人力的浪费。企业通过预算对现有的和潜在的资源进行合理配置，以期望达到企业制定的年度总目标，并将总目标分解到各业务单元和责任组织，从而形成详细和明确的分解目标。为了保证企业总目标的实现，需要将各业务单元和责任组织的分解目标纳入企业绩效考核中，通过实施绩效评价和薪酬激励等绩效管理手段，促使企业发展向战略目标靠拢。

二、预算管理和绩效管理的含义

因为企业的所属的行业不同、地域不同、从业人员素质不同、资金大小不同、营销渠道不同，世界上的企业实行全面预算管理与绩效管理的方法也不同。可以说，这个世上不会有一个完全相同的全面预算管理和绩效管理的方法，来管理不同的企业。所有的企业管理者，在运用全面预算管理和绩效管理方法来管理企业时，都要结本企业的实际，制定出与企业实际相适应的管理方法，才能让这两个手段管理企业发挥更大作用。在这里，企业管理者更多地是领会了这两种管理方法的思想。用这两种管理思想来管理企业。

1.预算管理的含义。全面预算管理是集规划、控制、评价于一体的系统化的管理方法。它可以用来分配企业的财务、实物、信息和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算管理来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并提前知晓企业的现金流量和利润。

全面预算管理将企业经营指标层层分解、层层细化，落实到企业的每个部门和每一个人身上，将市场的压力转化为企业内部各环节的动力，让每一个员工明确自己所在岗位的责任和义务。全面预算管理强调全员参与、全程控制、全方位评价，这种方法可以有效地整合企业资源，实现企业年度目标。

实行全面预算管理，企业首先要有明确的战略规划和年度行动计划。其次，企业各部门根据年度行动计划，制定出本部门的年度工作计划，它至少要包括收入、成本费用、资源投入、业务活动等方面。第三，各部门根据本部门的年度工作计划，生成本部门的经营绩效指标。第四，各级管理层要利用定报告，对预算执行情况进行分析、监控，做到及时整改。第五，在年度目标执行过程中，管理层可以根据阶段性的执行报告，联系市场情况，对原有的预算管理目标进行适当的调整，以适应环境变化。

2.绩效管理的含义。所谓绩效管理，就是企业各部门根据全面预算管理分解到本部门的任务，在完成任务的过程中，实施的执行措施，这些措施包括激励、评价等方法，引导本部门的生产经营活动向既定的方向发展，保证战略目标的实现。

绩效管理的核心是绩效评价，在全面预算管理确定本部门的生产任务之后，经过一段时间的运行，本部门的生产经营业绩与预算管理确定的任务相对比，结合当时的市场环境，做出客观公正的评价，然后对部门和职工的收入进行核算，该奖的奖，该惩的惩。所以，本质上说，绩效评价是管理与控制。

目前，我国实行的绩效管理，多是借用西方企业的两种方法，一个是关键业绩指标法，一个是平衡记分卡。关键业绩指标法对业绩管理的最大贡献，在于其将企业业绩指标设置与企业战略挂钩，其中“关键”的含义是指企业一个特定时段在战略上的目标。平衡记分卡法也称综合记分卡，它是把企业的战略转化为一套全方位的运作目标和绩效指标，作为执行战略和监控的工具。在引这些方法中，我国企业更多地是将两种方法混合使用。

三、预算管理与绩效管理的关系

全面预算管理和绩效管理，作为现代企业管理的两种行之有效的方法，提升了企业的效率，激发了企业从业人员的积极性。从上面对于两个概念的论述，它们相辅相成，互相影响着企业的管理。仅有全面预算管理，没有绩效管理，全面预算管理只是空中楼阁，只会停留在纸面上。只有绩效管理，没有全面预算管理，绩效管理就是无源之水、无本之木，一个没有目标的绩效管理，这种管理是无从谈起的。虽然预算管理是企业战略目标与绩效管理之间的中间环节，但要让企业运转流畅，这两种管理方法必须同时应用。

1.全面预算管理是企业绩效管理基础。预算是企业战略与经营绩效之间的联系工具，预算管理将企业战略通过预算的形式，分解到企业的各个部门，并加以固化和量化，以确保企业目标的实现。从这一点上来说，预算管理是绩效管理的基础。

企业的任何一个部门，只有在任务确定之后，才能根据任务的大小，确定部门的人员、资金、工作进度，并根据任务，确定部门内部每个人的工作量，因此生发出员工的收入多少。也因此确定的部门的经营业绩。当经营业绩超过预算时，部门可能会因此受奖，当部门业绩低于预算时，部门可以因此受罚，员工的收入也会相就减少。

预算管理为绩效考核提供参照值，同时也为绩效管理提供了更加符合实际激励政策。

2.预算管理与绩效管理核心内容一致。全面预算管理要真正发挥作用，不但要覆盖经营绩效要素，更要与企业绩效评价相结合。构成企业绩效的因素是四部分：财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力状况。企业预算管理，需对企业的财务状况、资本运营、风险管理、未来发展能力进行预测，分阶段制定适当的利润留成、成本、负债预算，规划企业的现金流量，并监控企业目标的实现。从这一点上来说，企业绩效的基本要素与全面预算管理的内容一致，企业绩效管理与全面预算管理，只是所管理的侧重点不同而已，一个重预测，一个重执行。

3.绩效管理需要预算管理反馈信息。预算管理中一个重要职能是预算执行，没有预算执行，所有的预算管理就会留于形式，起不到任何作用。在预算执行中，企业各部门的完成任务的进度都要及时反馈，一个月进行一次总结，具体量化预算执行情况。

同时，这些预算执行的信息，也成为绩效管理提供了根据和参考。预算的执行控制保证了绩效管理向正确的方向发展。只有建立有效的预算执行体系，才能保证企业绩效管理的顺利进行。

首先，企业需要建立完备的预算信息网络；其次，针对企业内部的资金流、信息流、业务流建立严格的审批流程，在过程中及时发现问题，堵塞漏洞；其三，根据预算的实际执行结果去不断地修正绩效考核体系，确保考核结果符合实际，真正发挥绩效管理的激励作用。

四、预算管理与绩效管理的作用

全面预算管理和绩效管理，是现代企业经营者管理企业的两大利器，相互配合，不可偏废。全面预算管理和绩效管理需要企业的所有部门合作，所有的从业人员积极配合，这样才能让这两项管理手段在企业管理中发挥作用，如果仅靠财务部门在那里编编预算，总经理有意无意地过问一下，这种管理手段就会停在纸面上，根本不会发挥效果。全面的预算管理和完整的绩效管理，对企业管理能产生以下作用。

1.将企业的战略落到实处。经过三十年的发展，中国企业经营者们对自己的企业发展，大都有了比较明晰的目标，要在规定时间完成这些目标，全面预算管理和完整绩效管理是行之有效的方法。全面预算管理将企业战略目标分解到每一个部门以至每一个人身上，完整的绩效管理保证这些任务在每个部门完成。这两个管理手段，让企业每一个角落都在为企业战略而奋斗，出现问题就会及时得到反馈，并为管理层所掌握，然后调整。

2.保证了企业运行的安全。全面预算管理在年初就对企业生产的遇到的各种风险进行了预测，在企业运转过程中，企业的资金流量、生产成本、目标完成进度，时时都受到这个系统的监控，只要遇到风吹草动，这个系统就会发出警示。

在预算管理系统发出一系列信息后，完整的绩效管理系统将对这些信息产生反映，最有效的反映就是营业绩效，营业成绩的好坏，直接影响这一部门的每一位员工的利益，利益的牵动会影响到企业管理中层上层的神经，企业的运行就在这一系列反映中得安全行进。

3.调动了每个员工的积极性。创始于西方的全面预算管理和完整的绩效管理，是从“以人为本”的原则进行设行制度设计的，这两个管手段在企业实施，让每一位员工直接与企业的战略联系起来，员工不仅在为自已挣一碗饭吃，更在为一个宏伟的事业在奋斗，这个企业不仅是自已的吃饭工具，更是自已实现理想的场所，这种角色的转换，极大地调动了企业员工的积极性，让他们为自已的理想而奋斗，并获取相应的报酬。如果工作不努力，将会被淘汰，成为一个彻底的失败者。

参考文献：

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