浅谈工资薪金个人所得税的纳税筹划

摘要：工资薪金中会扣掉多少个人所得税是一个直接关系每个公民自身利益的问题，怎样才能在不违法的前提下让职工少缴税？本文就如何对工资薪金中个人所得税进行纳税筹划进行了说明。

关键词：工资薪金 个人所得税 纳税筹划

一、绪论

随着我国经济的快速发展，企业职工收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。很多人看到工资条后，估计都会心疼缴了那么多税，少则能吃顿大餐，多则相当于一个月或数月房租了。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，企业工资薪金的个人所得税纳税筹划越来越受到人们的重视，那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。

二、工资薪金个人所得税纳税筹划的意义

纳税筹划是指纳税人在遵守国家法律、政策的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，尽可能减轻税收负担，获取税收利益。纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利，具有合法性、预期性、目的性的特征。

（一）个人所得税纳税筹划有利于企业的长远发展

企业作为个人所得税的代扣代缴义务人，如果通过个人所得税的纳税筹划不仅会增加职工可支配收入，而且必将大大提高职工的工作积极性，增加职工对企业的认同感和归属感，对企业长远发展产生有利的促进作用。

（二）个人所得税纳税筹划有利于减少企业的纳税支出

企业积极进行纳税筹划，对税收方案进行反复比较，选择纳税较轻的方案，可有效减少纳税人的现金流出，减少企业现金的流出，增加企业可支配资金。

（三）个人所得税纳税筹划有利于增强公民纳税意识，减少偷税、漏税行为

纳税筹划为纳税人增加个人收入提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。虽然“钻”了国家的财税政策空子，但会促进纳税人自觉不自觉地学习钻研财税政策、法规，从而进一步激励纳税人提高政策水平，增强纳税意识，自觉抑制偷、逃税等违法行为。

三、工资薪金个人所得税纳税筹划的办法

具体说来可从以下几方面着手：

（一）缴足五险一金

每月缴纳的“五险一金”属于税前扣除项目，所以能多缴纳就多缴纳，这样税负就会降低。企业应充分利用国家的社保政策和住房公积金政策，按照当地政府规定的最高缴存比例、最大基数标准为职工缴存“五险一金”，为职工建立一种长期保障。这样不仅能提高职工的福利待遇水平，而且也能有效降低企业和职工的税负水平。

（二）均衡每月收入

各月工资最好不要大起大落，这样也容易增加自己的纳税负担。比如实施季度奖、半年奖、过节费等薪金，特别是有的公司会在年底发放数万元提成或者奖金，都会增加纳税负担。有两种方式可以“提高”员工净收入，一是企业做好工资与年终奖之间的调节，提高平时薪资而相应降低年终奖金。二是发放年薪的企业可以通过平时预发薪水，降低年终发放一次性奖金的数额，从而提高员工净收入。

（三）慈善捐赠能免税

捐款不仅是善事，还能免税。根据《个人所得税法》及《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》的规定：个人所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，未超过纳税人申报应纳税所得额30%的部分，给予税前扣除。计算公式为：税款=应纳税所得×税率-速算扣除数，应纳税所得=工薪收入-法定扣除额-捐款（不超出捐款限额）。

比如张先生和王女士都获得了18001元的年终奖，基本工资均为3500元。张先生对本市见义勇为基金会进行了5元捐款并保留发票，其最终纳税额为17996x3%=539.88元，而王女士没有捐款，其最终纳税额为18001x10%-105=1695.1元。也就是说，纳税人张先生因为5元的捐款，其反而获益1695.1-539.88=1155.22元。公益捐款可谓“一举两得”，利己利人。如果你进行了慈善捐赠，别忘记是可以要求免税的。只要拿着相关捐赠收据，给公司财务部门，当月就能少缴税。

（四）投资理财巧避税

除了想方设法让工资少纳税，还可以通过投资的方式来合理避税。目前投资国债、人民币理财产品、投资开放式基金、信托产品、教育储蓄和分红类保险等6种理财产品是免征个人所得税的。投资者选择这些理财产品将不同程度提高投资收益率。将这些理财产品的收益率和同期银行存款做一个比较，以一年期银行定期存款为参照物（利率为2.25%，扣除20%的利息税后实为1.8%）

1、国债，几乎是没有任何风险的，一年期的国债收益率平均在2%左右。

2、各大银行推出的人民币理财产品也几乎是无风险的，以光大银行阳光理财B计划产品为例，该产品一年收益率在2.8%左右。

3、投资开放式基金也是一条途径，投资者所获得的股息、红利不再代扣代缴个人所得税，统计显示2005年开放式基金平均收益率为2.5%，最高的甚至达到15%；

4、信托产品实际也是不征收个人所得税的，目前市场上一年期的信托产品收益率达到5%左右；

5、教育储蓄免征利息税，这令它的实得利息收益要比其他同档次储种高两成以上。

6、各家保险公司不断推出的分红类保险目前也暂不纳税，平均下来收益率约为1.97%。

这些理财产品都具有不纳税优势，而其实际收益率上也高于同期银行存款。合理避税不是偷税漏税，只要选对了方法，就能让自己光明正大少缴税。

总之，积极发挥企业和职工个人纳税筹划的主动性，合理利用有效的方法，就一定可以让我们的腰包越来越鼓。

参考文献：

[1]中华人民共和国个人所得税法，中国法制出版社，2005

[2]卢卓君.探讨个人所得税纳税筹划，《现代经济信息》，2011年1期