基于钢铁行业的应收账款管理可行性研究

摘要：本文从当前持续低迷的钢铁行业着手，通过分析钢铁行业现状，对应收账款存在问题的原因进行剖析，提出了加强钢铁企业应收账款管理的新途径。

关键词：钢铁行业；应收账款；问题；途径

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

一、行业应收账款现状分析

2013年的钢铁行业，市场持续低迷，钢价跌跌不休，面对运营压力，钢企赊销产品的现象更趋明显，导致钢企应收账款飙涨，资金回笼难度大，财务风险集中。

据Wind数据统计，截至6月底，18家已中报业绩的上市钢企应收账款合计高达197.69亿元，即平均每家逾10亿元。从今年中报的具体数据来看，宝钢股份的应收账款额最高，达107.8亿元，同比增长25.8%。而仅从第三季度来看，已公布三季报的15家上市钢企合计应收账款高达100.07亿元，比上年同期增长13.6%。其中，应收账款金额最高的为太钢不锈，同比增长26.5%。在15家已公布三季报的上市钢企中，7家公司的应收账款相比去年同期出现增长。

二、应收账款问题突出的原因

应收账款的增加很大程度上反映了企业的经营状况和资金流动情况。对于应收账款增长的原因，太钢不锈表示主要是因为报告期公司出口应收款增加及国内信用销售增加。抚顺特钢表示，本期为扩大市场销售，赊销用户增加导致期末应收账款上升。此外，杭钢股份三季度末的应收账款为2.29亿元，比去年同期上升了66.4%；比去年年底则大增349.15%，公司称主要是期末结算时间差影响所致。中投顾问能源行业研究员宛学智认为：“应收账款的高低主要取决于客户的付款能力，这与下游产品的需求状况和相关企业的生存环境有很大关系。”经过比较分析，笔者认为：应收账款问题突出主要基于以下原因：

1.市场竞争激烈 。随着科技的进步，市场竞争日趋激烈，钢企产品的质量差异已经很小，这样一来，付款条件宽松与否对于争取订单十分关键，为谋求持续发展，应收账款问题突出成为必然。

2.社会信用体系缺失、政府信用监管乏力。目前，我国还处于“非征信国家”之列，市场的竞争、诚信、监督机制等社会信用体系还不完善。信用管理市场化度不高，征信服务体系落后，企业的赊销行为及信用状况评估，缺乏系统有效的管理体系，存在信用危机。

3.信用管理制度不健全，信用风险管理不严。在钢铁行业激烈的竞争中，商业信用手段受到青睐。但是，应收账款风险防范意识不强，信用管理部门设置混乱，缺乏对客户资信深入调查，盲目赊销争夺市场，虽然增加了产品市场份额，减少了存货，增加了账面利润，却忽视了付现收益问题。据统计，有67%的企业没有信用管理部门，31%的企业没有详细的信用审查，56%的企业未曾使用过第三方的详细信息，全面进行信用管理的企业仅占6%。

4.催收管理差，内部控制薄弱。从有关调查看，很多钢企没有严格控制逾期应收款的比例，甚至为占领市场，粉饰利润，随意调高逾期应收款的比例。例如首钢公司将逾期应收款控制在15%-20%之间，而武钢公司逾期应收款则从2010年开始逐年上升，甚至一度达到了30%。缺乏对应收账款的有效催收，势必导致应收账款大量沉积，坏账几率大大增加。

三、加强应收账款管理的途径

1.做好客户资信调查。钢企在赊销前对客户进行资信调查，制定科学合理的应收账款信用政策，强化信用政策执行力度。一般而言，客户的资信程度通常取决于客户的品德、能力、资本、担保和条件，即“5C”体系，这些信用资料可以通过查阅客户单位财务报表、信用评级报告或向有关国家机构核查、客户单位商业交往信息等途径取得。

在对客户单位信息进行信用综合分析后，对客户的信用情况做出判断，建立客户档案，确定客户信用等级，从而实现对应收账款的源头管理。

2.加强应收账款的日常管理。加强钢企应收账款明细账务管理，按客户单位名称设置明细账，详细、序时记载与各客户单位的往来情况，加强条理管理。

确定指标分析体系，建立预警机制，按会计报告期间分析应收账款周转率和平均收账期，监督流动资金是否处于正常水平。在建立指标体系的基础上，设置预警值，从而实现对应收账款实时快速反应机制，保证应收账款的流动性和收回率。

设置专门的赊销和征信部门，专门负责客户信用调查，并通过信用评级机构取得信息，不断获取客户单位信用状况及付款能力信息，警惕“三角债”发生。据中国钢铁工业协会统计，钢铁企业目前尚未形成明显的三角债务问题。不过，从对河北省调研掌握的情况来看，钢铁行业企业间货款拖欠增加，出现三角债苗头。

遵循稳健原则，对坏账损失预先估计，建立坏账准备金制度，以减少损失。虽然钢铁企业财务风险加剧，应收账款数额庞大，但仍有凌钢股份和马钢股份的应收账款坏账准备依然“勇敢”地采取了零计提的方式。

定期对应收账款明细余额进行检查，了解客户付款的及时程度，以便及时发现问题，采取措施。财务部门根据应收账款明细对客户的欠款情况进行分析统计，拟订催收计划。同时实行严格的坏账核销制度，根据配比原则和谨慎性原则，如实核销坏账损失。坏账核销凭证完备，要有完整的程序。

3.实行严格的内部控制制度。科学分工，明确责任，实现不相容岗位分离，确保有效地内部牵制，可以保证工作的顺利开展，减少串通舞弊。钢企内部应建立销售业务人员、销售经理和总经理等逐级赊销审批制度，明确各级赊销审批限额，同时对每一笔应收账款设定责任人，便于应收账款的及时回收。必要时，建立抵押赊销管理制度，签订抵押赊销合同，明确收款日期、延期付款的违约责任等，以法律形式最大程度地保护企业的合法权益不受侵害。

4.加强对应收账款的动态分析跟踪管理。应收账款发生后，钢企不能消极等待客户付款，而应加强日常监督和管理，密切关注客户的经营状况，加强日常询证，随时了解客户单位的经营、财务状况及人员的变动等情况，从而实现对应收账款动态分析管理，提高应收账款回收率。

总之，应收款项的管理是一个长期而复杂的过程。钢铁企业在生产经营过程中，如何进行应收账款的控制和管理，需要整个行业的共同努力。

参考文献：

[1]刘宏，朱一鸣，景舒婷.应收账款质量分析[J].财会月刊，2013（14）.

[2]张鹏.企业应收账款风险管理刍议[J].财会月刊，2011（05）.

[3]易丰良.对企业应收账款风险管理的思考[J].全国商情（理论研究），2012（18）.

作者简介：温立健，河北唐山人，唐山学院，讲师，主修会计学。