行政事业单位财务风险之分析与防范

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）11-000-01

摘 要 行政事业单位的财务风险是由于各种不确定性因素使行政事业单位难以合法、有效地获取并使用财务资源，从而造成其不能充分承担其社会职能、最大限度地实现组织提供公共产品或公共服务的目标的可能性。加强行政事业单位财务风险的防范与管理，有利于树立正确的风险意识，有利于建立、健全内部财务管理制度，有利于实现单位的财务管理目标。

关键词 行政事业单位 财务风险 分析与防范

一、行政事业单位财务风险的主要表现

违规支付风险。主要是由于制度性缺陷造成的，本想通过调整和优化预算经费支出结构，但因为实行部门预算，在预算指标的安排上，人员经费、公用经费和专项经费“结构分散、个个不足”的状况没有得到根本改善。因此，出现挤占专项经费，弥补资金缺口的问题，财务部门也因此承担着极大的违规支付风险。

财务核算风险。财务人员受自身素质和培训条件的限制，在接受新知识、掌握新政策、更新知识结构、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。财务人员在运用新的会计政策、采用新的会计处理方法上往往容易出现偏差，从而引起会计核算质量的下降，因核算错误形成的财务管理失误进而造成违规处罚的现象。

信息管理风险。主要是会计信息的真实性、完整性不够完善，主要是管理制度体系不健全，会计信息由产生、传递、审核等全过程的管理不到位，使信息传递的及时性受到影响，从而影响到财务决策的科学性与合理性，增大决策失误的风险。

关系混乱风险。很多单位内部存在“政事不分、政企不分”，系统财务资源取得较为复杂，其内部各单位之间以及与其上级主管单位之间，在资金管理及使用、利益分配等方面权责不明，造成资金使用效率低下，资金流失严重，且资产的安全完整无法得到保证，极易导致财务风险。

职业道德风险。在财务相关人员的选拔、任用等方面存在一定的随意性，不够严格审核，还没有建立起一套科学规范的管理机制，使得财务人员的整体道德水平不能完全适应财务管理活动的要求，造成偏离财务管理制度，甚至违规从事财务活动的风险。

二、行政事业单位财务风险的主要成因

思想观念偏差。行政事业单位的有些领导对财务管理的重视程度不够,财务管理意识淡薄，对财务管理工作的理解存在一定程度的偏差，认为财务管理工作者仅仅是充当单位付款人的角色，没有发挥财务管理工作应有的辅助决策和监督控制功能。

风险意识淡薄。行政事业单位具有非营利性和公共服务性特点，因此，财务管理人员往往认为只要按法定预算取得和使用财政资金，就不会产生财务风险，即使出现财务风险也是由国家财政来承担，与本单位的财务管理工作无关，从而导致说风险。

财务素质欠缺。一些行政事业单位的财务管理工作者多是调入、或者是从原职工中选拔改行而从事财务工作，未经过专业学习训练，专业技能、业务素质偏低。行政事业单位还普遍存在着严重的兼岗现象，有些单位出纳兼任记账、档案保管，有些单位记账兼任复核等等，容易出现财务风险。

部门责权利不明。行政事业单位的财务管理无投资与收益任务，因此管理人员在财务管理上无明确目标，对于一定的投入能在多大程度上帮助组织实现自己的目标也难以确定。而部门的责权利不明确，会产生许多风险，如预算执行无法合理规范，预算资金支出结构异化，行政事业单位公信力下降，资金使用无绩效等。

财务决策失误。行政事业单位的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。加之决策所依据的经济信息不全面、不真实，以及决策者决策能力低下等原因，决策失误及盲目投资导致一些资产闲置、设备利用率低，从而给国家财政资金带来较大的财务风险。

三、行政事业单位财务风险的防范策略

树立效益观念与防范意识。行政事业单位的财务管理者必须牢固树立经济效益观念，尽可能降低成本，提高资金使用效益，开源与节流并重。财务工作者必须树立高度的防范风险的意识，防范和减少由于各种不确定性因素以及突发性因素产生的影响，尽最大努力回避风险，减少损失，增大收益。可以将本单位财务人员对风险意识的培养同其所在岗位的责任相挂钩，并积极与会计职业道德的教育相结合，加大对财务风险知识及控制方法的培训力度。

打造高素质财务队伍。采取学历教育、专题自学、定点培训等多种学习方式，加强财会人员业务学习和培训力度，以便系统地学习《会计法》、《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《税收征管法》等财务会计管理和财税法规，并加强会计职业道德教育，努力提高财会人员业务水平。要提高财务管理工作者的从业门槛，严格执行持证上岗制度。领导要高度重视财务管理工作，选派思想素质好、责任心强、业务能力高的人员充实到财务管理工作的队伍中。

强化部门预算管理。我国行政事业单位部门预算的基本框架已定型，将所有的收入和支出按统一的编报内容和形式反映在预算中，打破基数的概念，实行零基预算，全面推行基本支出按定额核定。行政事业单位的预算管理作为财务管理的主要内容，贯穿于财务管理工作的方方面面，财务管理工作的内容和管理方法要紧跟时代，加强和深化预算管理,做到科学编制预算、严格执行预算、全面监督预算执行过程、及时总结预算执行结果。

建立会计核算制度。各单位要设立稽核岗位和稽核人员,执行对各种凭证的稽核工作，强化稽核工作，加强对原始凭证的审核，健全行政事业单位内部稽核制度。凡需进入会计核算系统的原始凭证都应该由稽核员审核，并加盖“合格凭证”或“不合格凭证”印章。行政事业单位存在收款项目和支出分类项目，各单位应当对各收支项目准确地核算和反映，同时明确会计岗位责任，把好会计核算关，加强收款票据的管理。

健全风险预警机制。对行政事业单位来说，预防与控制财务风险最有效的方法，即是根据本单位的实际情况建立一个科学合理的财务风险预警机制或模式。风险预警机制是实现预警功能即预测和报警两种功能的一种系统。它能够事先发现财务危机的迹象或征兆，向单位决策者发出警报，提醒其采取有效的防范与调整措施，使单位免受财务危机的威胁，转危为安。预警机制通过独立评估，能够确定财务风险产生的主要来源，发现风险发生的潜在规律，从而能够有效地预测财务风险甚至量化财务风险。