西门子:不用扬鞭自奋蹄

到底是国家的长治久安带来百姓的幸福安康，还是百姓的幸福安康带来国家的长治久安？在西门子（中国）有限公司（以下简称“西门子公司”）中国区税务总监张非力看来，这个问题的答案都离不开我们拥有一个真正被社会认可同时能正常执行的、完善的财税制度。

在现有的税收环境下，从外资企业纳税人的角度怎样看纳税义务，张非力有她独特的看法。她认为，完善的财税制度离不开以下三方面的结合：第一，需要立法机构能够出善的法律法规；第二，需要一个非常高效地为纳税人服务的执法机关来保证税法法规的正常执行；第三，需要有良好意愿的纳税人具有很好的纳税遵从度。

风险内外因

企业拥有保证纳税遵从度的意愿是毋庸置疑的。然而，纳税期间会有各种因素影响企业正常完成纳税任务。对于西门子公司来讲，实现纳税意愿的税务风险管理思路是“防患于未然”。

然而，风险的事前控制并非一项容易的工作。“我们经常是在犯错之后再找原因，而这个原因只有从源头才能找到犯错的根本缺陷在哪里。”张非力在“财智大讲堂：创新性税务管理”会议上表示。

在张非力看来，企业在内部分析税务风险时需要从内因和外因两方面寻找。其中，内因造成的企业税务风险又包括结构性风险和行为式风险。“对于一家规模较大的企业来讲，比如在国内的企业数量或者企业本身的业务种类比较多，那么纳税对企业的内控税务管理者来讲就是一件非常艰巨的任务。”张非力解释道，首先企业要有足够的财力、预算以及足够的人员来了解下面企业的经营情况，而下面的人员也需要对税法有足够的认识，从而能够配合国家的税法制度完成企业的纳税义务。“对一些大型企业来说，这种结构性风险是造成纳税不遵从程度的根本原因。”张非力强调。

行为风险则体现在企业的管理层没有很好的纳税遵从和风险控制意识，而仅仅关注企业怎样才能做到少缴税而非确保合法合规。

外因造成的企业税务风险有两点：第一，法律法规制定不明确或不完善；第二，税收执法不到位或有偏差。

张非力认为，可以通过科学的管理措施控制内因形成的企业税务风险。西门子公司依据并执行《大企业税务风险管理指引（试行）》来应对税务风险，据张非力介绍，该指引从五大块科学且直观地给出了税务风险控制的步骤，可以作为大企业税务总监带领团队遵循的指导手册。

税务风险控制的五大块包括：税务风险管理和组织；税务风险识别和评估；税务风险应对策略和内部控制；信息与沟通；监督和改进。从集团总部一直到下面各级总公司、子公司、分公司再到每个业务单元，保证纳税遵从度是西门子公司零容忍度的目标。“在零容忍度上只要法律法规规定企业应该交的税，我们不允许出一点差错。”张非力表示，法律不允许企业通过税务的节省来节约成本，这时企业的税务人员在某种程度上就变成税务局的分支机构。“否则怎么体现税务人员在企业当中的价值？”她反问道。

张非力进一步解释道，首先，一个法律法规出台之后，落实执行是有成本的，目前税务局的人员和服务深度不可能有时间满足税务法律的所有要求。其次，国家在立法过程中，越来越多地把纳税遵从度责任转移到纳税人，即企业没有正确纳税的责任不在税务局而在纳税人。“所以大企业需要一个专业团队来了解现在复杂的税收体系，满足税法的要求，这是企业必不可少的成本投入。”张非力表示，除非企业愿意承担违法的后果，包括滞纳金的缴纳和法律上的责任。

另外需要考虑的是，目前的税法制度不够完善，一些立法原则本身不科学，存在灰色地带，再加上执法方向和立法初衷相背离、解释当中存在误差等情况，都需要企业积极地参与立法过程，由自己的专业团队做出判断，提出自己的意见和理论体系，从而与执法系统讨论，维护科学的税收法律制度。“对不合适的法规我们会提出立场和立法依据，以便和税务局制定一个更加清晰的法规和规定。”张非力表示，这是税务风险管理团队在西门子公司内部的一个功能。

三类治理手段

管理层要保证实现集团企业经营的法律合规的外部目标，同时，税负风险管理要保证要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

西门子公司的税务风险治理手段划为三类：一是税务管理，公司的管理层提出管理目标，然后看纳税遵从度是否真正达到了管理目标，同时做内部检查并发出内部通告；二是税务服务，即真正去计算税款；三是税务申报。张非力举例介绍道，西门子公司每个签订的合同，其所有的税负都需要经过合理计算，而中国现在的流转税是非常庞大的系统，特别在营改增的情况下，哪些服务报17%，哪些服务报6%等都需要税务人员定期在内部做培训以防范后期出现税务风险。“特别是这一两年中国发生的在不同行业和不同地区，逐步推广的不同时段的营改增任务，对纳税人是一个沉重的负担。”张非力认为，一个真正科学的增值税制度应该是统一地区和统一行业的，目前不同地区和不同阶段的政策并没有从纳税人的角度考虑。“虽然中国任何事情的出发点都是要摸着石头过河，但是很多问题都转嫁给了纳税人。当然，如果想真正解决这个税务负担，也需要企业的税务人员做出更大的努力。”张非力称。

值得一提的是，西门子公司的风险识别和评估手段包括三方面：内部审计、外部健康体检、企业自查和风险上报。在税务风险的应对策略和内部控制上，西门子公司实行的是税务部门总负责制，包括税务部门参与业务决策、制定税务手册以及系统流程加入税务控制点等安排。

据介绍，西门子公司在华的所有企业都受总部的一个税务团队管理，目前这个团队有40多人（如果加上税务申报人员将达到100人），平均每人负责深入到两至三家的企业去了解它们的合同和业务，并对未来的业务模式提出纳税意见，同时了解所有相应的税务风险。“税务部门总负责制就是把触角伸到所有企业里面。”张非力概括道。

同时，税务部门在公司内部同时兼任税务管理职务和税务服务职务。“如果税务部门没有中央统一管理的权限，下面的企业就不会听取税务人员的意见。”张非力认为，在真实的内部管理中，税务风险管理应该采取“行商”的做法，而不是“坐商”。

此外，不同效力的税务部发文，包括税务通告、税务指南、税务信息及税务培训资料，西门子公司并非简单地把这些文件/意见转发到企业。“我们转发文件的过程实际上就是把总局文件翻译成企业的税务人员看得懂的企业语言的过程。”张非力认为，这样做可以让政策在企业扎根落实，在信息和沟通上做到位。“其实不是德国人很笨，而是要求做一件事就要扎实做到底，只有做好了才算作是完成了，这里面没有太多的花哨。”张非力称。

责任界定

从横向的行业标准来看，西门子公司的税务管理基本到位，属于高标准。但由于税法缺失或不明确造成的补税比例仍然很高，比如并购规定的追溯调整等，再加上税务执法的不确定性，有的地方在财政任务没有完成时就会发生该退企业的利息不退，或者提前征税的情况。此外，税收收入目标的影响使得执法的确定性更弱，比如同一税法在各地执行不一，或者同一个税务局根据同一个税法，前后执行不一，这些都使得公司对税务风险的有效控制没有真正实现。

执法跟守法本身是中立的，执法机构多收了税要返还纳税人利息，纳税人少交了税要交滞纳金。张非力建议，应该更好地在法律层面清晰地界定双方的责任和义务。“只有在这个前提下，大家才能更加集中注意税务局应该怎样更好地服务，纳税人应该怎样更好地遵从，否则就很容易变成双方相互争执。执法和守法上应该更好地配合，把注意力放在服务环节上。”张非力称。

（本文部分内容未经采访对象确认）