关于加强集团财务管理之我见

中图分类号：F2 文献标识码：A 文章编号：1007-0745（2012）12-0150-01

摘要：为了适应国际竞争的需要，公司会通过重组兼并等手段成立集团。财务管理工作作为集团管理工作的重要内容，需要做出怎样的转变以适应集团化这一进程，是值得思考的问题。文章针对集团财务管理中出现的问题，结合财务管理学基本原理对改进集团财务管理提出建议，以便加强企业集团财务管理，为集团发展保驾护航。

关键词：集团 财务管理 内部控制

1. 引言

随着市场经济的进一步发展，竞争愈加激烈，越来越多的企业选择以集团化经营求得生存与发展。企业的关键点在管理，管理的关键点在财务。在集团经营规模不断扩大，产业链持续延伸，经营业态多元化的趋势下，作为集团管理工作的重要内容的集团财务管理工作也面临挑战，如何才能加强集团财务管理，是值得研究和思考的问题。

2. 集团财务管理中存在的问题

1.1 财务制度不健全

财务战略实施的根本保障是财务管理制度。集团企业财务管理制度不健全主要表现为：①财务核算制度不一致。这种不一致主要体现在集团企业对子公司与子公司之间商品调拨财务制度没有做出明确的规定。在集团企业的日常经营过程中，由于地域或文化上的差异，不同地区之间对某项商品有不同的需求，所以，子公司与子公司之间会有经常性的产品调拨。集团企业在这方面的财务制度还有不完善的地方，造成子公司之间财务流程不明晰，不但不利于集团企业统筹，而且影响审计效率。②部分制度时效性差。体现在集团企业财务制度一经确立长时间内不会调整，除非准则发生变化。

1.2 资金管理效率不高

集团企业资金管理效率不高主要体现为：①战术资金和战略资金投放混乱。由于母子公司均为法人单位，所以企业集团多为多层法人结构，而且由于多元化经营，集团企业各企业间地理距离远、管理层次多，所以集团企业大多都成立有财务中心，但是对财务中心功能定位狭隘，导致资金投放呆板、使用效率不高。②资金管理技术水平落后。大多数集团企业均使用财务软件对集团财务进行管理，但是对财务软件的更新兴趣不高，这种做法不但导致资金管理效率下降，有时甚至影响财务预警系统的使用。

1.3 集团财务监控乏力

对集团企业来说，集团企业的财务监控包括三个方面：财务人员监控、财务制度监控和内部审计监控。集团财务监控乏力表现为：①财务人员受制于他人。分公司的财务人员一般不对集团企业负责，在行政上受分公司管理，在某些情况下，受分公司领导影响较大。比如，有时分公司为了赢得第二年“扭亏为盈”的机会，会通过对分公司存货进行跌价准备计提来实现巨额摊销，但是子公司财务人员从自身利益考虑不愿向母公司通报，这无疑不利于集团企业掌握实际情况。②内部审计效果不佳。在实际经营过程中，由于经营权与所有权未完全分离，导致内部审计不能有效的发挥监督职能，内部审计监控更多的流于形式，在个别时候甚至成了领导手中的“武器”，内部审计受到制度外因素的干扰过多。③内部审计能力有待提高。集团公司内部审计人员的职业素养、水准参差不齐，导致审计报告可信度差。比如，有一些存货项目较多的子公司存在将积压、残次商品等已经没有变现能力的存货，依然放在存货项目中挂账，以此来隐藏子公司的潜在亏损。审计人员若保持职业谨慎，是可以发现问题的。

2.对加强集团财务管理的建议

2.1 建立统一的核算制度

一方面，集团内部应建立一套标准化会计核算程序。当出现跨地域产品调拨时，调货方与收货方设置产品调拨明细账，产品出库单应有子公司生产副总签字，签字副总对出库产品数量、规格等负责，并同时上报集团财务中心备案。收货方收货后由生产主管监督收货并报公司副总签字，同时上报集团财务中心备案。集团内部审计部门不定期检查产品调拨业务，出现责任问题应在审计报告中反映。

另一方面，集团公司应积极构建混合式财务管理模式[4]。由于集团公司所属子、分公司地域跨度较大，各个子、分公司财务信息化建设进度会有差异。例如国内某知名集团在信息化建设初期，江苏的公司已实现电子帐，新疆的公司还是手工账。因此，现阶段集团公司适宜采用实时录入与离线操作相结合的财务管理模式。

2.2 健全财务中心

财务的核心在资金，设立财务中心是为了强化母公司对集团资金的管控。健全集团财务中心，主要体现在强化收支双线管理与财务中心功能扩展。

在强化收支双线管理方面的具体措施包括：①集团财务中心设定两级结算银行，一级为主一级为副，母公司与分、子公司在两级银行均分别设立收支账户。②母公司与两级银行签订合作协议，在每个工作日结束时将子、分公司的收入账户余额转入集团财务中心子公司账户。③设置授权额度。当子、分公司需要支出的数额超过授权额度时，应向一级银行提供母公司证明材料与本公司证明材料。

财务中心的功能扩展还可以包括：①统一对外筹资。统一对外筹资应该是集团财务中心一个主要功能，目前主要的筹资方式包括：股权筹资、债券筹资、借款筹资，各种筹资方式各有利弊。当集团公司面临筹资决策时，分析、评价、选择筹资方式应是财务中心义不容辞的责任。财务中心应结合集团举债能力、投资机会、筹资方式资本成本、项目建设期等因素设计筹资方案，报集团董事会批准，后统一对外筹资。这一方式在煤炭企业已运行多年，是解决企业资金困难的有效手段之一。②集团企业经营预警功能。集团财务中心可以发挥金融管理和企业管理两重作用。金融管理方面：首先财务中心财务管理部通过分析集团公司实时财务数据，随时掌握集团企业的财务质量，出现质量异常下降需要深究原因。其次财务中心应该有严格的信贷资质审查程序和对资金使用情况的跟踪管控制度，确保子公司对集团资金的合理、高效使用，一旦出现资金异常变动，立即报警，引起高管注意，降低集团财务风险。最后对出现财务预警的子公司建立档案，设置“警戒线”，当该子公司累积预警数或预警密度超过“警戒线”时，集团董事会需聘请外部审计机构并联合集团相关部门对该子公司进行完全检查。企业管理方面：有条件的集团可以将财务结算中心与人力资源信息终端连接，通过对某些人力资源指标（如：雇员周转率）的监测来洞悉集团运营状况。

参考文献：

[1]徐鹿，邱玉兴.高级财务管理[M].科学出版社，2007，（56-84）.

[2]张新民 钱爱民，财务报表分析[M].中国人民大学出版社.2008.（45-46）.

[3]斯尔古楞.浅谈加强企业财务管理的若干措施[J].资治文摘，2010（05）.（77-78）.

[4]王平.集团企业财务集中管理的问题研究[J].会计之友.2012（23）.（19-20）.