防范农发行会计操作风险的思考

随着农发行会计综合业务系统、人行大小额支付系统、支票影象系统的上线，会计核算电算化的水平进一步提高，电子化、网络化、广域化的会计核算方式使会计核算工作更加便捷，同时，也出现了许多新的会计操作风险点，虽然上级行下达了各个操作系统的管理制度、操作方法，但是，在实际操作运行中仍然存在一些不足之处亟待完善。

一、当前基层农发行内控工作存在的突出问题

1、会计人员的综合素质与农发行会计工作的发展需要不相适应。首先是部分会计人员政策水平不高，法制观念不强。其次是会计人员知识结构参差不齐，业务学习培训较少。由于基层会计人员少，一人多岗，工作头绪多、任务重，集中学习培训时间得不到保证，有时紧时松、敷衍塞责现象；自学学习方法不科学，又缺乏主动性，不能持之以恒，致使部分会计人员对新情况、新问题、新办法不能系统地了解掌握，制约会计工作质量的提高。

2、内控制度贯彻不力，运行机制失范。(1)制度失效，只重形式不重实效，将规章制度贴在墙上，但无人执行，无人检查，规章制度流于形式，在实际工作中，员工之间往往感情用事，以信任代替制度，暴露出操作风险点。要知道，内控制度就是建立在互相不信任的基础上的。(2)人力资源配置不妥。目前大部份基层农发行只配置工作人员少，大小额支付系统、支票影象系统、联网核查、反洗钱等应用系统工作的展开，造成实际工作中一线人员相对缺乏，导致个别行出现混岗操作（如坐班主任顶岗等），造成一人多岗，监督检查走形式，从而增加了经营风险。(3)纠枉过正，奖罚不匀，欠缺激励机制。现阶段我行内控制度与绩效考核制度不相匹配，造成基层行员工岗位越多，工作越繁重，工作中出现问题、差错的几率越大，收入反而越少的问题。久而久之，势必导致工作积极性低下。

3、会计基础工作存在薄弱环节。一是没有真正发挥会计监督的作用。二是会计内部自身监督重账账、账簿、账表之间的监督，轻账实之间的会计监督。三是会计内部自我检查质量不高。虽然会计电算化程度得到进一步提高，但会计人员没有真正从繁杂的业务中解放出来。会计检查过多，每一次检查都是先进行自查，检查后进行整改，增加工作量，达不到预期目的。再者会计自己内部进行检查，形成运动员裁判员“一身二任”，检查验收结果的公正性、客观性及对管理的实际促进作用大打折扣。

二、强化基层农发行内部会计控制的对策及建议

1、提高人员素质，增强内控管理意识。常言道：“无规矩不成方圆”，规范的经营行为对现代银行来说是十分必要的，而要搞好内控制度建设，人是最具有决定性的因素。因此，必须从内控主体着手，加强内控内在动力机制和能力机制的建设：一方面要加强法制和职业道德教育，提高全体员工的政治素质，杜绝，切实防范道德风险；另一方面要加强业务培训，提高员工们的业务素质，切实防范能力风险，确立良好的风险管理意识。

2、内控制度要执行到位。(1)从严抓落实。完善了内控规章制度的建设并不等于万事大吉，关键在执行，以彻底改变以往“重建设，轻落实”的现象。在执行制度中不得随意增减或“偷工减料”，严禁逆程序、跳程序操作，一定要按程序操作，对每一项业务要确保工序流程循序完整，步步到位，不论是简或繁的操作程序，都应以防范风险为长期目标，以避免差错为近期目标。(2)责任到人，制度管人。要按照每一项业务至少有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求，根据按各自的工作性质，明确各部门、各岗位的内控职责和各个业务工作环节的操作规则，建立岗位责任追究制和内部自律控制机制，从而实现一级对一级负责。

3、科学合理配置人力资源。一是保证会计机构的独立性和权威性。二是合理设置会计岗位。

4、加大绩效考核力度，建立适用于基层行的激励机制，充分调动广大员工的积极性。要切实加强内控制度管理，“违章重罚”是必要的，但不是唯一的。在目前形势下，我认为重奖能起到巨大的牵引作用。