浅析审计规范和创新

要说审计规范与审计创新，应该是两个不同的话题，但是笔者认为，这两个话题有着密切的关系，国家审计更是如此。由于审计是行政行为，而且又面临很大的风险，要确保审计质量，充分体现审计的严肃性和威慑力，必须不断加强审计的规范化建设，在实施审计过程中严格遵循审计规范。但是，加强规范化建设，执行规范操作，并不是墨守成规，并不是生搬硬套规章制度，而是要按照实事求是的原则，根据形势的变化，不断完善各项规章制度，并且要与时俱进、开拓创新。只有这样，才能真正发挥审计监督的职能作用。二十多年的审计实践就是有力的证明。

一、审计必须严格执行规范。我们说，审计质量是审计工作的生命线。换句话说，要保证审计项目的质量，防范审计风险，必须严格执行审计规范，不断强化审计规范化建设。

（一）审计项目要坚持操作规范。国家审计是一种行政行为，必须严格按照行政程序进行。就某个审计项目而言，要做到操作规范，应当把握好四个环节。

1、把握好审计立项环节。审计立项就是确定具体审计项目，要做到三个围绕，即：围绕当地经济工作中心；围绕领导关心的难点和重点；围绕群众关注的焦点和热点。审计立项必须严格执行《国家审计基本准则》，项目一旦确定并上报，不得随意更改。

2、把握好审计方案环节。审计方案一般包括工作方案和实施方案两种。其中实施方案尤为重要。按照《审计机关审计方案准则》的要求，制定方案必须着重注意以下三点：一是方案内容要有针对性。要认真做好审前调查，摸清被审计单位的基本情况；二是方案内容要有操作性。要针对被审计单位的实际情况，认真起草方案，明确审计目标、重点和具体操作步骤、方法；三是方案内容要有实用性。要坚持实事求是原则，制定的方案要尽量贴近实际。经领导审批、确定的审计方案，要严格遵照执行，如遇特殊情况，可根据实际情况调整方案，但必须报领导审批。

3、把握好审计实施环节。根据《审计机关审计证据准则》和《审计机关审计工作底稿准则》规定，既要精心组织审计力量，明确目标任务；又要坚持“全面审计，突出重点”的方针，在审计中善于发现疑点，查深查透，搜集好证据，并编制好工作底稿；也要处理好依法审计与实事求是的关系，具体问题具体分析，使审计工作更好地为改革和经济发展服务；更要严格审计程序，规范操作，切实防范审计风险。

4、把握好审计报告环节。审计报告是审计工作成果的集中体现，必须遵照《审计机关审计报告编审准则》关于“内容完整、结构合理、观点明确、用词恰当、格式规范”的要求，关键注意三个方面：一是报告内容要翔实，把事情的来龙去脉交代清楚；二是报告要突出重点，要抓住主要问题；三是报告的语言要朴实，要以非专业人员看得懂为标准，尽量避免使用专业术语。

（二）审计人员要自觉执行规范。俗话说，事在人为。审计项目质量的高低，说到底，就是检验审计人员素质高低的试金石。为了提高审计人员的素质，严肃审计纪律，国家审计署专门制定了《审计机关审计人员职业道德准则》，其中包括审计人员的“职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任”。近年来，我局狠抓审计质量，审计人员自觉执行审计规范，打造出一批审计精品。2006年、2007年先后有两个“领导干部经济责任审计”项目获得上海市审计机关审计项目评比二等奖。

二、审计也要不断开拓创新。党的十六大报告指出，创新是一个民族的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力，也是永葆生机的源泉。随着我国市场经济的深入发展，伴随着知识经济时代步伐的加快，作为经济监督的审计工作应该在坚持规范操作的同时，如何与时俱进、开拓创新呢？原审计长李金华曾说过，审计创新是审计发展的推动力。因此我们要把审计创新摆在战略的高度。在建设社会主义新农村、构建和谐社会中，以质量求创新，不断推进审计事业发展。

（一）审计工作思路、战略要创新。我们要认清形势，增强依法审计的使命感和责任感，正确把握审计的切入点和着力点；要更新观念，正确处理好审计监督与审计服务的关系，本着以提升审计质量为核心，以民生和绩效审计为重点，以审计业务管理为基础，全面提高审计工作水平，不断实现审计工作法制化、规范化、科学化。2005年，我局通过建立与被审计单位的联系制度，将审计监督窗口前移，对被审计单位存在的经济管理、财务核算等方面的问题，做到早发现、早纠正、早规范，成为被审计单位的“保健医生”，树立了审计机关监督与服务并重的新形象。

（二）审计理念、方式要创新。审计人员要树立起符合科学发展观、符合建设社会主义新农村、符合构建和谐社会和生态文明要求的新审计理念。近年来，我局按照党的十六大提出的“三个解放出来”的要求，用发展的思路，提出了“监督有力、管理严格、服务周到”的审计工作新理念。即：审计监督要围绕“有力”两字下功夫，力求监督有力，体现监督成果；审计管理要围绕“严格”两字做文章，力求管理严格，体现管理效率；审计服务要围绕“周到”两字动脑筋，力求服务周到，体现服务水平。并将审计监督寓于管理和服务之中，在管理中强化监督，在服务中深化监督。

审计方式要坚持外部审计与内部审计相结合、事前审计与事后审计相结合、财务审计与绩效审计相结合的现代审计制度，充分发挥审计的监督、评价和鉴证的职能作用。

（三）审计方法、技术、内容要创新。知识经济时代的发展必然会引起审计技术和方法发生重大变化。审计方法要由对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样方法；审计技术要由手工操作对会计凭证、账簿、报表进行的审查，发展到对数据系统计算机辅助审计；审计内容要改变由单一的、传统的财务收支审计为主，向绩效审计、财经法纪审计、环境审计等多种相互结合的审计方式转变。要在全面提升审计质量、降低审计风险的同时，积极探索对行政事业单位全过程的监督，促进政府机关依法行政，从源头上预防和遏制经济腐败。2005年，我局在区委、区府的大力支持下，投资135万元，建立了计算机辅助审计管理系统和现场审计实施系统，配置了网络服务器和交换机。全面实行计算机辅助审计，促进提高审计质量和审计效率。从2006年起，在实施项目审计中全部实行计算机辅助审计方式，充分应用现场审计实施系统和审计管理系统联动，既提高审计效率，又提升了审计质量，查出2起贪污案。其中，应用现场审计实施系统的审计实例“乡镇经济责任审计查出重大问题”获得国家审计署2006年度应用奖。

（四）审计人员、人才要创新。我们要加强审计管理，强化服务意识，树立求真务实、开拓进取的工作作风。严格执法，热情服务；还要立足长远，创造条件，努力培养精业务、懂法律、会管理的审计复合型人才，以全面适应审计事业发展的需要。

有道是：没有规矩，不成方圆。做任何事情，都必须按照规矩，干审计同样如此，也就是我们前面所说的规范操作。但是，由于时代在进步，形势在不断发生变化，要让我们的审计理念和审计工作适应时代的要求，必须在强化审计规范化建设的同时，大胆创新。只有这样，我们的审计事业才能发挥更大的作用。