企业往来账核对的重要性

[摘 要]作为市场的参与者，企业必然同其他企业发生联系，而不能孤立存在。为了生存和发展，往来业务应运而生。文章将分前言、企业往来账核对的重要性以及加强对企业往来的核对三个部分展开阐述。

[关键词]往来账， 核对， 重要性

一、前言

企业作为市场的参与者，是社会大生产的组成部分，每个企业与其他企业存在着联系，单个企业不能独立存在。企业为了生存和发展，必然要和其他的企业或个人发生业务往来。比如，不同企业之间的产品销售及买卖；企业与政府机关之间税务的缴纳和接受拨款；企业各部门之间的业务往来，企业与内部职工之间的工资结算及其他应收的款项等等。广义的往来包括上述各种交易所形成的应收及预付款项、应付及预收款项、其他应收款、其他应付款、应交税费、应付职工薪酬等。而狭义的往来主要指的是应收及预付款项、应付及预收款项、其他应收款和其他应付款。

不同的往来活动皆会引起企业的资金的运动，对于企业的结算业务必须遵循相关的制度规定。对于未能及时结算的业务，比如形成的各种应收、应付款项，应当及时进行清理。

随着经济发展的日新月异以及企业自主经营模式的拓展，企业的往来结算业务将会呈现出急剧增长的趋势，如何对往来账进行清晰和有效的管理，逐渐成为企业管理人员和会计人员关注的重点。

二、企业往来账核对的重要性

作为企业财务管理的重要组成部分，企业往来账的核对具有必要性性和可行性。

可行性：随着科学技术的发展，电子计算机开始在企业中应用，逐渐升级的财务软件也被广大企业所青睐。而正是因为科技的发展，为企业往来账的管理提供了可能性。在传统的手工做账时期，面对数十，甚至上百笔或者更多的往来交易，会计人员往往需要耗费很大的精力，而且有时还容易出错；但是会计电算化水平日益提升的现代，各种往来交易均可以在财务软件中进行明细列示，而且查阅简便，节省了大量的人力和无力。所以说，当今的科技水平为企业往来账管理和核对提供了可行的技术基础。

必要性：企业往来账的核对具有必要性，或者可以说是重要性。主要体现在以下几个方面：

1.企业往来账核对是加速资金周转的要求。企业的往来如果不能及时结算，就意味着这部分往来占据着企业的一部分资金。企业应当对该部分往来进行明确的核算，并定期进行核对，以确定该部分往来所能收回的实际金额，并确定收回的周期。通过对往来进行核对，有利于企业做出准确的收账和付款政策，从而加速资金的周转。

2.企业往来的核对是加强企业内部管理的要求。对公司的往来进行定期和不定的核对，有利于提升公司的管理水平。这主要是因为，公司通过对往来的核对，可以很清楚的知道哪些客户的信誉良好，哪些客户的信誉一般，从而对不同的客户采取不同的政策。公司的管理者则可以据此加强对公司销售部门的管理。而通过其他应收款，公司管理者可以清楚的制度该公司的企业经营业务对利润的贡献，从而及时做出决策。

3.企业往来的核对是公司制定计划的要求。公司销售部门的任务不仅仅是把产品销售出去，还应当负责把款项收回来。通过对企业往来的核对，有利于销售部门明确不同客户的采购付款情况，从而制定比价客观合理的销售计划和客户回款计划。其他应收款中有部分是反映公司内部员工出差的预借费用。通过对该部分资金的核对不仅有利于公司加强对资金的管理，而且还有利于相关管理者从中获取信息，以制定当期比较科学的成本费用计划。

三、加强对企业往来账的核对

1.准确使用会计科目。要加强对企业往来账的核对工作，其前提是准确使用会计科目，以防止出现对于相同或类似业务进行不同的登记，导致明细科目一头沉。应当准确理解和使用“应付账款”和“应收账款”这两个科目。这两个科目所应归集的经济内容是不同的，对每一笔往来业务都应当根据现行的制度规定，区分“采购购”和“销售”两个不同的角度来明确应当使用哪个会计科目，而不是以发生业务以及货币结算的先后来考虑。

举例而言：某企业将采购一批原材料，根据合同规定，对方在受到款项之后付货，企业预先从银行转出一笔贷款，倘若以“凡是应收而未收回的款项或货物均视为企业的债权，”考虑的化，容易将该笔款项误计如“应收销货款”，当收到货物之后，又将其计入到“应付购货款”科目，这就导致了二个帐户均反映了同一笔也，呈现出一头沉局面，而账面也是不平衡的。

2.明确产权。在确立往来账户之时，应当保持慎重，应当将债权债务加以要落实，“应收账款”属于债权类账户，在设立该账户进行记账时必须考虑到这个债权是不是具有有效性。每当发生该类业务时，都应当同债务这相联系和核对，并取得可以行使债权的合法手续之后，才能登记入账，而不可以在双方互相扯皮或者尚存在争议的情况下单方面轻率登记。同时，在登记账簿时，还应当考虑到清户的可能性，特别是对于企业内部的各部门之间以及企业同个人之间，因为资金的筹资渠道、责任的落实等问题上而存在的认识争议等。

3.重点核对连续发生业务。对于企业常年连续发生的往来业务，往来双方应当定期进行重点的核对工作，在核实清楚之后，应当在账面余额上加盖核清的字样，这样可以方便双方工作人员规避重复查账和核对，节约时间和人力，提高工作效率。

4.加强对上年未结清款项的核对。对于公司上年未结清的款项，应当结转至下年的余额，在设立新帐时，应当在摘要栏内进行明确注明：主要包括业务重点、经办人、凭证号等，而不能为了省事敷衍了事。这样做有利于在以后核对时省时省力。

5.加强对往来核销的管理。倘若发生往来的单位之间或者是企业同个人之间在往来款项的结算过程中产生了争议，而且长期内未能形成最终的决定，或者是一位其他不可抗力发生，比如债务人死亡而形成的坏帐，应当不论额数的大小，进行统一核销了之。对于坏帐的核销和处理必须保持慎重的态度，必须遵循一定的规定，并按照相应的手续进行办理，在经过深入调查和了解基础上，能够明确是属于无法收回的款项，应当该按照现行的会计制度的规定，分门别类地说明形成的时间、形成的原因以及对其的处理意见，在将该分析报告报请上级主管部门批准之后，方可办理核销手续。

6.加强往来账核对时间的管理。应当从以下几点入手加强对公司的往来账核对时间的管理。首先：定期检查。对于往来帐应当定期进行核对，并且对具体的核查时间进行管理。其次，加强对往来帐不定期抽查的时间管理。不定期抽查时间应当具有随机性和不确定性。

参考文献：

[1]薛翠.小议商品进货费用及往来账的会计处理.商业会计,2010(17)

[2]王武蓉.ERP环境下企业往来账的管理及建议.商业会计,2010年第13期

[3]白淑英.加强往来款管理减少财务风险.农村财务会计,2010年第3期