《中级会计实务》模拟试题

一、单项选择题（本题共15题，每小题1分，共15分）

1.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记（ ）。

A.“公允价值变动损益”科目B.“投资收益”科目

C.“短期投资”科目D.“营业外收入”科目

2.某集团内一子公司以账面价值为1000万元、公允价值为1100万元的若干项固定资产作为对价，取得同一集团内另外一家企业60％的股权。合并日被合并企业的账面所有者权益总额为1400万元。则长期股权投资的入账价值为（ ）万元。

A．960 B．840

C．1000 D．1100

3.某上市公司于2007年 1月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。则该交易性金融资产的初始成本为（）万元

A．103B．105

C．100D．102

4.甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积―其他资本公积”的金额为（）万元。

A．0B．534.60

C．267.3 D．9800

5、长江公司于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。长江公司2007年应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。

A．损失50B．收益150

C．损失150D．损失100

6.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）

A.固定资产成本以购买价款的现值为基础确定

B.固定资产成本以公允价值为基础确定

C.实际支付的价值与购买价款的现值之间的差额，在信用期内平均摊销

D.实际支付的价值与购买价款的现值之间的差额，在信用期内按同期银行存款利率摊销

7.或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。C公司2006年发生的下列（）事项不能确认为或有负债。

A.因生产过程中对环境产生污染而被处罚，但处罚金额尚未确定

B.因违约被，预计赔偿金额在100万元―120万元之间

C.为S公司提供贷款担保而成为第二被告，很可能承担还款金额500万元的30%

D.当期预提产品保修费用50万元

8.D公司2005年12月1日用专门借款建造一栋厂房，借款总额为2000万元，借款利率为5%。假定2006年12月30日建造完工，并可投入使用。2006年的资产支出情况为：1月1日500万元、7月1日500万元、10月1日600万元。假定全年按360天计算。剩余资金的存款年利率为2%。则2002年借款费用的资本化金额为（ ）。

A.100万元 B.78万元

C.45万元 D.43万元

9.企业持有的某项可供出售金融资产，成本为300万元，会计期末，该资产的公允价值为350万元，该企业适用33%的所得税率，则该企业应作出的正确会计分录是（ ）

A. 借：资本公积―其他资本公积 16.5

贷：递延所得税负债 16.5

B. 借：资本公积―其他资本公积 16.5

贷：递延所得税资产 16.5

C. 借：所得税费用 16.5

贷：递延所得税负债16.5

D. 借：所得税费用 16.5

贷：递延所得税资产16.5

10.某企业于2005年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2006年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2005年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2005年已确认收入10万元。则该企业2006年度确认收入为（）万元。

A.160B.180

C.200D.182

11.某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×8年度确认的利息费用为()万元。

A.9.73B.12

C.10 D.11.68

12.某中外合资经营企业注册资本为400万美元,合同约定分两次投入,但未约定折算汇率。中外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2007年1月1日 、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.20、1：8.25、1：8.24 和1： 8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，该 企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。

A.3280B.3296

C.3285D.3320

13. 2007年3月10日，隆盛公司发现2006年一项会计差错，在2006年度财务会计报告批准报出前，隆盛公司应（ ）。

A.不需调整，只将其作为2007年3月份的业务进行处理

B.调整2006年会计报表期初数和上年数

C.调整2006年会计报表期末数和上年数

D.调整2006年会计报表期末数和本年实际数

14.丙公司与甲公司签订合同，购买10件商品，合同价格每件10000元。市场上同类商品每件为7000元。丙公司购买的商品卖给乙公司，单价为8000元。如丙公司单方面撤销合同，应支付违约金为10000元。商品尚未购入。则丙公司应确认的预计负债为（ ）元。

A.20000 B.30000

C.10000 D.0

15.某事业单位当年实现事业结余60 000元，经营结余90 000元。假设该单位经营结余应按33％的税率缴纳所得税，按当年事业结余和经营结余的10％提取福利基金。则结转到“事业基金－一般基金”科目的未分配结余为（）元。

A.105 300B.108 270

C.90 450D.85 500

二、多项选择题（本题共10题，每小题2分，共20分）

1.下列各种会计处理方法，体现谨慎的做法是（ ）。

A.长期股权投资采用成本法核算

B.计提资产减值准备

C.在物价持续下降的情况下，采用先进先出法计价

D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期管理费用

2.下列各项目中，属于货币性资产的有（ ）。

A.存出投资款

B.银行本票存款

C.交易性金融资产的股票投资

D.准备持有至到期的债券投资

3.甲公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产交换的有（ ）。

A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元

C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元

D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

4.下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有（）

A.对办公楼进行装修

B.对融资租入固定资产发生的装修费用

C.计提固定资产减值准备

D.固定资产大修理支出

5.下列不作为会计政策变更处理的情形有（ ）

A.由于企业经营状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额抵减法改为平均折旧的方法

B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C.对价值为50元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

D.由于国家政策的调整，企业将长期股权投资由成本法改为权益法

6.下列有关对或有条件债务重组的表述中，正确的有 （ ）。

A.计算未来应付金额时应包含或有应付金额

B.计算未来应收金额时应包含或有应收金额

C.计算未来应付金额时不应包含或有应付金额

D.计算未来应收金额时不应包含或有应收金额

7.恶性通货膨胀经济，通常按照（）特征进行判断。

A.3年累计通货膨胀率接近或超过100%

B.利率、工资和物价与物价指数挂钩

C.一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础

D.一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力

8.下列子公司中，不应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是（ ）。

A.合营企业

B.已宣告被清理整顿的子公司

C.联营企业

D.所有者权益为负数的持续经营的子公司

9.现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目应反映的内容有（ ）

A.企业为离退休人员支付的统筹退休金

B.企业为经营管理人员支付的住房公积金

C.企业为在建工程人员支付的养老保险

D.企业付给生产部门人员的困难补助

10.根据行政单位会计制度的规定，下列属于行政单位的其他收入有（ ）

A.有价证券的利息收入

B. 盘盈的固定资产

C.清理报废或毁损固定资产取得的变价收入

D. 出租固定资产取得的价款

三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分）

1.如果企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购的数量的，应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回金额。（）

2.企业持有待售的固定资产，应当调整其预计净残值，使其能反映公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过账面价值。（）

3.企业已计提减值准备的无形资产的价值如果又得以恢复，则应在已计提减值准备的范围内将计提的减值损失予以全部或部分转回，并补充摊销少摊销的无形资产。 （ ）

4.以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入财务费用。（）

5.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表补充资料各项目数字。（ ）

6.无形资产的后续支出，是指无形资产入账后为确保该无形资产能够给企业带来预定的经济利益而发生的支出，应区分不同情况在发生当期确认为资本性支出和费用。（ ）

7.固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可回收金额低于账面价值的，企业应该计提相应的减值准备。计提的减值准备一经确认，在以后的会计期间不能转回（ ）。

8.对于企业无法可靠确定与无形资产有关的经济利益的预期实现方式的，应当采用直线法摊销。（）

9.已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。（）

10.实行内部成本核算的事业单位，购入无形资产发生的支出，应在受益期内分期平均摊销。 （ ）

四、计算分析题（本类题共2题，第1小题10分，第2小题12分，共22分）

1.乙股份有限公司（以下简称乙公司）注册地在上海市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他税费。乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。乙公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2007年1月，乙公司自行建造办公大楼。在建设期间，乙公司购进为工程准备的一批物资，价款为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。乙公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。

（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。

（3）2008年12月，乙公司与丙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为240万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年1月1日。乙公司对投资性房地产采用公允模式进行后续计量。

（4）与该办公大楼同类的房地产在2009年年初的公允价值为2200万元，2009年年末的公允价值分别为2400万元。

（5）2010年1月，甲公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。

要求：

（1）编制乙公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

（2）计算乙公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。

（3）编制乙公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

（4）编制乙公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。

（5）编制乙公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。

（6）编制乙公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。

2.甲公司为上市公司，于2007年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司（以下简称乙公司），销售价款2000万元，增值税税率为17％。同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为4％、到期还本付息的商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转发生困难无法按期兑付该票据本息，甲公司将该票据按到期价值转入应收账款，不计算利息。2007年12月乙公司与甲公司进行债务重组，其相关资料如下：

（1）免除积欠利息以及本金340万元。

（2）乙公司用现金抵债100万元。

（3）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为100万元，累计折旧为20万元，计提的减值准备2万元，公允价值为75万元。以银行存款支付清理费用2万元。设备于2007年12月31日运抵甲公司。

（4）乙公司用库存产品抵偿部分债务，库存产品的公允价值分别为200万元（不含增值税额），账面余额为120万元，计提的存货跌价准备为10万元。乙公司适应的增值税率为17％，产品的计税价格与公允价值相等，该产品于2007年12月31日运抵甲公司。甲公司将该产品作为原材料入库。

（5）将上述债务中的720万元转为乙公司400万股普通股，每股面值1元，市价为1.8元。乙公司于2007年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。甲公司对通过债务重组取得对乙公司的投资作为长期股权投资，并按照成本法核算。

（6）将剩余债务的偿还期延长至2009年12月31日，并从2008年1月1日起按2％的年利率收取利息。

并且，如果乙公司从2008年起，年利润总额超过200万元，则年利率上升至3％；如年利润总额低于200万元，则仍维持2％的年利率。乙公司2008年实现年利润总额220万元，2009年实现利润总额120万元。假定乙公司该项或有应付金额符合预计负债的确认条件。

（7）债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。

（8）假定甲公司对该应收账款提取坏账准备100万元。

要求：

（1）计算甲公司重组债权的账面价值和重组后债权的账面价值。

（2）计算乙公司重组后债务的入账价值和或有应付金额。

（3）分别编制甲公司和乙公司与债务重组有关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

五、综合题（本类题共2题，第1小题15分，第2小题18分，共33分）

1.红星公司2007年至2010年投资业务的有关资料如下：

(1)2007年11月1日，红星公司与ABC公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：红星公司收购ABC公司持有XYZ公司股份总额的30％，收购价格为320万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权转让协议于2007年12月25日分别经红星公司和ABC公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。该股权协议生效日为2007年12月31日。

(2)2008年1月1日，XYZ公司可辨认净资产公允价值总额为1200万元，其中股本为600万元，资本公积为150万元，未分配利润为450万元(均为2007年度实现的净利润)。

(3)2008年1月1日，XYZ公司董事会提出2007年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，XYZ公司股东权益总额仍为1200万元，其中股本为600万元，资本公积为150万元，盈余公积为45万元，未分配利润为405万元。假定2008年1月1日，XYZ公司可辨认净资产的公允价值为1200万元。取得投资时被投资单位某项固定资产的公允价值为200万元，账面价值为150万元，其他资产的账面价值与公允价值不具有重要性。该项固定资产的使用年限为10年，无残值，使用直线法计提折旧。

(4)2008年1月1日，红星公司以银行存款支付收购股权价款315万元，并办理了相关的股权划转手续。另支付直接相关税费5万元。红星公司对XYZ公司投资具有重大影响。

(5)2008年5月1日，XYZ公司股东大会通过2007年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；分配现金股利 300万元。

(6)2008年6月6日，红星公司收到XYZ公司分派的现金股利。

(7)2008年12月31日，XYZ公司因可供出售金融资产按公允价值计量调增确认资本公积120万元。

(8)2008年12月31日，XYZ公司实现净利润100万元。

(9)2008年12月31日，红星公司对XYZ公司投资的预计可收回金额为270万元。

(10)2009年5月4日，XYZ公司股东大会通过2008年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；不分配现金股利。

(11)2009年12月31日，XYZ公司发生净亏损1300万元。XYZ公司尚欠红星公司长期应付款40万元。

(12)2009年12月31日，红星公司对XYZ公司投资的预计可收回金额为208万。

(13)2010年1月10日，红星公司将其持有的XYZ公司股份全部对外转让，转让价款50万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定红星公司在转让股份过程中没有发生相关税费。

要求：

（1）确定红星公司收购XYZ公司股权交易中的“股权转让日”。

（2）编制红星公司投资日的 会计分录。

（3）编制2008年有关的会计分录。

（4）编制2009年有关的会计分录。

（5）编制2010年转让股权的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

2.深远股份有限公司（以下简称深远公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。深远公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

深远公司2006年9月发生的经济业务如下：

（1）9月1日，以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为3.4万元，在现销方式下，销售价格为4万元。提货单已交A公司。根据合同，该货款（含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取货款的20％，10月1日和11月1日分别收取货款的40％。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

（2）9月5日，与B公司签订协议，委托其销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50％；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。

（3）9月10日，与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为3个月，合同总价款为30万元，预计合同总成本为20万元。本月末收到C公司的预付款10万元，存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本12万元（假定均为安装人员工资）。假定该合同的结果能够可靠地估计。

（4）9月15日，向D公司销售商品一批，价款100万元，增值税17万元，成本80万元，货款尚未收到。9月30日，甲公司将该应收债权出售给银行。按照协议规定，预计的销售折让为11.7万元，出售价款为100万元，收款风险由银行承担。

（5）9月20日，向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为200万元，实际成本为160万元，该批零配件已计提3万元的存货跌价准备。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。

（6）9月25日，向H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。

（7）9月30日，M公司退回2003年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

其他相关资料：

除上述经济业务外，深远公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

要求：

（1）编制深远公司上述（1）至（7）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（答案中的金额单位用万元表示）

（2）编制深远公司9月份的利润表。

答案：

一、单项选择题（本题共15题，每小题1分，共15分）

1.A 2.B 3.C4.B 5.A

6.A 7.C 8.B9.A10.B

11.D12.C 13.D14.C 15.A

二、多项选择题（本题共10题，每小题2分，共20分）

1.BCD2.ABD 3.BCD 4.ABC 5.ABC

6.AD7.ABCD 8.ABC 9.BD10.ACD

三、判断题（本题共10题，每小题1分，共10分）

1.对 2.对3.错 4.错5.错

6.错 7.对8.错 9.错10.对

四、计算分析题（本类题共2题，第1小题10分，第2小题12分，共22分）

1.答案：（为了简化起见，答案中的数字单位为“万元”）

（1）借：工程物资 1638

贷：银行存款 1638

借：在建工程 1638

贷：工程物资 1638

借：在建工程556

贷：库存商品160

应交税费―应交增值税（销项税额） 34

应付职工薪酬 362

借；固定资产 2194

贷：在建工程 2194

（2）2008年末累计折旧金额

=【（2194-94）÷20×12】×16

=140（万元）

（3）借：投资性房地产――成本2200

累计折旧140

贷：固定资产 2194

资本公积―其他资本公积146

（4）借：投资性房地产―公允价值变动200

贷：公允价值变动损益 200

（5）借：银行存款240

贷：其他业务收入 240

（6）借；银行存款2500

贷：其他业务收入 2500

借；其他业务成本2400

贷：投资性房地产――成本 2200

――公允价值变动200

借；公允价值变动损益200

贷：其他业务收入200

2.答案：

（1）计算甲公司重组债权的账面余额

2000（1＋17％）（1＋4％÷2）＝2386.8万

计算重组后债权的公允价值

【2386.8－46.8（利息）-340（本金）－100（现金抵债）－75（固定资产、公允价值）－234（存货抵债）－720万（债务转资本）】＝871（万元）

（2）计算乙公司重组后债务的公允价值

【2386.8－46.8（利息）-340（本金）－100（现金抵债）－75（固定资产公允价值）－234（存货抵债）－720万（债务转资本）】＝871（万元）

或有应付金额＝871×（3％－2％）×2＝17.42（万元）

（3）分别编制甲公司和乙公司与债务重组有关的会计分录。

甲公司（债权人）：

借：库存现金 100

固定资产75

原材料 200

应交税费――应交增值税（进项税额） 34

长期股权投资 720

应收账款――债务重组 871

坏账准备100

营业外支出――债务重组损失286.8

贷：应收账款2386.8

2008年收取利息的会计分录：

借：银行存款26.13

贷：财务费用 26.13

(871×3%=26.13)

2009年收取利息的会计分录：

借：银行存款17.42

贷：财务费用 17.42

(871×2%=17.42)

乙公司（债务人）：

借：固定资产清理 80

资产减值准备 2

累计折旧20

贷：固定资产100

银行存款 2

借：营业外支出――处置非流动资产损失 5

贷：固定资产清理5

借：应付账款 2386.8

贷：库存现金 100

固定资产清理75

主营业务收入200

应交税费――应交增值税（销项税）34

股本400

资本公积 320

应付账款――债务重组871

预计负债 17.42

营业外收入――债务重组利得 369.38

借：主营业务成本120

贷：库存商品120

借：存货跌价准备10

贷：主营业务成本 10

2008年支付利息的会计分录：

借：财务费用17.42

预计负债8.71

贷：银行存款26.13

2009年支付利息的会计分录：

借：财务费用17.42

贷：银行存款 17.42

借：预计负债8.71

贷：营业外收入8.71

五、综合题

1.【答案】

(1)红星公司收购XYZ公司股权交易中的“股权转让日”为 2008年1月1日

(2)2008年1月1日投资日的会计分录：

①2008年1月1日

借：长期股权投资―XYZ公司(成本)360

贷：银行存款 320

营业外收入40

红星公司初始投资成本320万元小于应享有XYZ公司可辨认净资产公允价值的份额360万元（1200×30%），红星公司应调整长期股权投资的初始投资成本。

（3）2008年有关的会计分录

②2008年5月1日

借：应收股利300×30％＝90

贷：长期股权投资――XYZ公司（成本）90

③2008年6月6日

借：银行存款90

贷：应收股利 90

④2008年12月31日

借：长期股权投资――XYZ公司(其他权益变动)36

贷：资本公积―其他资本公积120×30％＝36

⑤2008年12月31日

调整被投资单位的净利润=100-50÷10=95（万元）

红星公司应分享的收益=95×30％=28.5（万元）

借：长期股权投资――XYZ公司(损益调整) 28.5

贷：投资收益28.5

2008年12月31日长期股权投资账面价值=360-90+36+28.5=334.5（万元）

长期股权投资的可收回金额=304.5万元

应确认的长期股权投资减值准备=334.5-304.5=30（万元）

借：资产减值损失30

贷：长期股权投资减值准备―XYZ公司 30

（4）2009年相关会计分录

⑥2009年12月31日

调整被投资单位的净亏损=-1300-50÷10=-1305（万元）

红星公司应负担的亏损=-1305×30％=-391.5（万元）

由于长期股权投资账面价值=360-90+36+28.5-30=304.5（万元），长期股权投资只能承担304.5万元的亏损，剩余的57万元的亏损，可以用长期应收款冲减40万元，余下的47万元作为预计负债处理。

借：投资收益 391.5

贷：长期股权投资――XYZ公司(损益调整) 304.5

长期应收款 40

预计负债47

（5）2010年转让股权的会计分录

⑦借：银行存款 50

长期股权投资减值准备―XYZ公司 30

资本公积―其他资本公积36

长期股权投资―XYZ公司(损益调整) 276

预计负债 47

贷：长期股权投资―XYZ公司（成本）250

长期股权投资―XYZ公司(其他权益变动) 36

投资收益153

2.【解答】

(1)编制相关的会计分录

①借：长期应收款6

贷：主营业务收入 4

未实现融资收益2

借：主营业务成本3.4

贷：库存商品 3.4

②借：委托代销商品 3.6

贷：库存商品3.6

借：银行存款2.8

销售费用0.125

贷：主营业务收入 2.5

应交税费――应交增值税(销项税额) 0.425

借：主营业务成本1.8

贷：委托代销商品1.8

③借：银行存款10

贷：预收账款(或应收账款) 10

借：生产成本（劳务成本） 12

贷：应付职工薪酬 12

④借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费――应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

借：银行存款100

其他应收款 11.7

营业外支出 5.3

贷：应收账款 117

⑤借：应收票据234

贷：主营业务收入200

应交税费――应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本160

贷：库存商品 160

借：存货跌价准备 3

贷：资产减值损失3

⑥借：银行存款50

贷：主营业务收入 42.74

应交税费――应交增值税(销项税额) 7.26

借：生产成本（劳务成本） 10.4

贷：应付职工薪酬10.4

借：主营业务成本 10.4

贷：生产成本（劳务成本）10.4

⑦借：主营业务收入 6

应交税费――应交增值税(销项税额)1.02

贷：应收账款――甲公司7.02

借：库存商品 4.7

贷：主营业务成本4.7

(2)编制利润表

编制单位：深远公司2006年9月单位：万元